2022 Yılı Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi

GELİR TÜRÜ

TAM MÜKELLEF

DAR MÜKELLEF

PAY SENEDİ ALIM-SATIM KAZANCI

- Stopaja tabi değildir.

- Stopaja tabi değildir.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Kurumlar vergisine tabi olup 15 gün içinde özel beyanname ile beyan edilir.

1.1.2006 tarihinden ÖNCE iktisap edilen

(Şartları sağlıyorsa %75 oranında kurumlar vergisi iştirak satış kazancı istisnası uygulanabilir)

- Kurumlar vergisi sonrası kalan tutar %15 oranında gelir vergisi stopajına tabidir.

- Kur farkları vergiye tabi değildir.

- Alış bedeli elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere ÜFE artış oranıyla endekslenebilir.

PAY SENEDİ ALIM-SATIM KAZANCI

1) BİST’de işlem gören;

1) BİST’de işlem gören;

- Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. Maddesi kapsamında, pay senetlerinin alım-satım kazançları stopaj oranı %0 olarak belirlenmiştir.

- Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesi kapsamında, pay senetlerinin alım-satım kazançları stopaj oranı %0 olarak belirlenmiştir.

1.1.2006 tarihinden SONRA iktisap edilen

- Menkul kıymet yatırım ortaklıkları pay senetleri alım-satım kazançları sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için %10 oranında stopaja tabidir. (Ancak bu pay senetleri 1 yıldan fazla süre ile elde tutulursa stopaja tabi değildir.)

- Menkul kıymet yatırım ortaklıkları pay senetleri alım-satım kazançları sermaye şirketleri*için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için %10 oranında stopaja tabidir. (Ancak bu pay senetleri 1 yıldan fazla süre ile elde tutulursa stopaja tabi değildir).

- Pay senedi alım-satım kazançları kurum kazancına dâhil edilir. (Şartları sağlıyorsa %75 oranında kurumlar vergisi iştirak satış kazancı istisnası uygulanabilir).

- Beyan edilmez.

- Stopaja tabi tutulmuş olması halinde yıllık

- Stopaj nihai vergidir.

beyannamede mahsup edilebilir.

2) BİST’de işlem görmeyen pay senedi alım-satım

- Kaynakta kesilen stopaj hesaplanan vergiden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen kısmı iade edilir.

işlemlerinden sağlanan kazançlar; - Stopaja tabi değildir.

2)BİST’de işlem görmeyen pay senedi alım-satım işlemlerinden sağlanan kazançlar;

- Kurumlar vergisine tabi olup 15 gün içinde özel beyanname ile beyan edilir.

- Stopaja tabi değildir.

- Kurumlar vergisi sonrası kalan tutar %15 oranında kâr dağıtımı stopajına tabidir.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Kur farkından doğan kazançlar vergiye tabi değildir.

- Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki şartların yerine getirilmesi halinde, kazancın %75’i kurumlar vergisinden istisna olur.

- Alış bedeli elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere ÜFE artış oranıyla endekslenebilir.

PAY SENEDİ TEMETTÜ (KÂR PAYI) GELİRLERİ

- Stopaja tabi değildir.

- Kâr dağıtan kurum tarafından %10 oranında stopaj yapılır. (Yatırım ortaklıkları pay senedi temettü gelirlerinde stopaj oranı % 0’dır.)

- Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr payları kurumlar vergisinden istisnadır (KVK 5/1-a).

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Yatırım ortaklıkları pay senetlerinden elde edilen temettü gelirleri bu istisnadan yararlanmaz. Kurumlar vergisine tabidir.

BİST’DE İŞLEM GÖREN VARANTLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

- BİST’de işlem gören varantlardan elde edilen

- BİST’de işlem gören varantlardan elde edilen gelirler üzerinden beyanname verilmez. Eğer diğer elde edilen gelirler için beyanname verilmiş ise BİST’de işlem gören varantlardan elde edilen gelirler bu beyannamedeki gelirlere dâhil edilmez.

gelirler kurumlar vergisine tabidir.

- Sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için %10 stopaja tabidir.

- Sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal

- Tüm kurumsal yatırımcıların pay senetlerine ve pay senedi endekslerine dayalı olarak yapılan varatlardan elde ettikleri gelirler %0 oranında stopaja tabidir.

yatırımcılar için %10 oranında stopaja tabidir. - Tüm kurumsal yatırımcıların pay senetlerine

ve pay senedi endekslerine dayalı olarak yapılan varantlardan elde ettikleri gelirler %0 oranında stopaja tabidir.

- Kaynakta kesilen stopaj hesaplanan vergiden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen kısmı iade edilir.

DEVLET TAHVİLİ, HAZİNE BONOSU FAİZ (İTFA+KUPON) GELİRLERİ

- Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu faizlerinden elde edilen kazançlar sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir. Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu faizlerinden elde edilen kazançlar sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

- Ödenen stopaj beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

DEVLET TAHVİLİ, HAZİNE BONOSU alım-satım KAZANCI

- Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu alım-satım kazançları sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu alım-satım kazançları sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Ödenen stopaj, beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen kısmı iade edilir.

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI EUROBONDU FAİZ (İTFA+KUPON) GELİRİ

- %0 oranında stopaj uygulanır. - Kurum kazancına dâhil edilir.

- %0 oranında stopaj uygulanır. - Beyan edilmez.

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI EUROBONDU alım-satım KAZANCI

- Stopaja tabi değildir.

- Stopaja tabi değildir. - Beyan edilmez.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

1.1.2006 tarihinden ÖNCE ihraç edilen

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI EUROBONDU alım-satım KAZANCI

- Stopaja tabi değildir.

- Stopaja tabi değildir. - Beyan edilmez.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

REPO GELİRLERİ

- %15 oranında stopaja tabidir. - Kurum kazancına dâhil edilir.

- %15 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebilir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

MEVDUAT FAİZLERİ

A) TL cinsinden mevduatlar;

A) TL cinsinden mevduatlar;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

(6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10, oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

- Beyan edilmez.

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Stopaja tabi değildir.

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

(6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

- Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0 oranında stopaj uygulanır.

- Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

- Kur korumalı TL vadeli mevduat hesapları

- Kur korumalı TL vadeli mevduat hesapları

ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden TL’ye çevrilen mevduat hesaplarında %0 stopaj oranına tabidir.

ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden TL’ye çevrilen mevduat hesaplarında %0 stopaj oranına tabidir.

- Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında %0

- Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında %0

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar

(6 ay dahil) vadeli hesaplarda %18,

(6 ay dahil) vadeli hesaplarda %18,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar

(1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

(1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Beyan edilmez.

- Stopaj beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

- Stopaj nihai vergidir.

OFF-SHORE MEVDUAT FAİZ GELİRİ

- Kurum kazancına dâhil edilir (Yurtdışında ödenen vergiler mahsup edilebilir).

- Beyan edilmez.

- Mevduatın yurt dışında yapılması nedeniyle stopaj bulunmamaktadır.

- Stopaja tabi değildir.

- Yurtdışında Ödenen vergiler Türkiye’de tarh edilen Kurumlar vergisinden indirilebilir.

YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ ve BORSA YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ ALIM-SATIM KAZANCI

- Sermaye şirketleri tarafından elde edilen kazançlar %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir. Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

- Sermaye şirketleri* tarafından elde edilen kazançlar %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir.

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

- Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu katılma belgeleri ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

- Sürekli olarak portföyünün en az %51’i BİST’de işlem gören pay senetlerinden oluşan yatırım fonlarının, 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar stopaja tabi değildir.

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Stopaj nihai vergidir.

- Ödenen stopaj beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

- Beyan edilmez.

- Sürekli olarak portföyünün en az %51’i BİST’de işlem gören pay senetlerinden oluşan yatırım fonlarının, 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar stopaja tabi değildir.

YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ ve BORSA YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ KÂR PAYI KAZANCI

- Sermaye şirketleri tarafından elde edilen kazançlar %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Sermaye şirketleri* tarafından elde edilen kazançlar %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

-Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu katılma belgeleri ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

- İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0’dır.

- İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0’dır.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Ödenen stopaj beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

ÖZEL SEKTÖR BORÇLANMA ARAÇLARI (TAHVİL,VDMK, FİNANSMAN BONOSU DAHİL) FAİZ GELİRİ

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan tahviller; - Özel sektör tahvillerinden elde edilen faiz

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan tahviller; - Özel sektör tahvillerinden elde edilen faiz

kazançları sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir.

kazançları sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir.

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

- Diğer kurumsal yatırımcılar için;

- Diğer kurumsal yatırımcılar için;

24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen

24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen

finansman bonolarından elde edilen gelir %15,

finansman bonolarından elde edilen gelir %15,

- 23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- 23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5 - ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3

- i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5 - ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3

- iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan tahviller;

- Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek yurtdışında satılan tahvillerin vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizler %7, vadesi 1 yıl

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan tahviller;

(1 yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizler %3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan elde edilen faizler %0 oranında stopaja tabidir.

- Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek yurtdışında satılan tahvillerin vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizler %7, vadesi 1 yıl

- Söz konusu stopaj, faiz ödemesini yapan ihraççı kurum tarafından yapılır.

(1 yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizler %3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan elde edilen faizler %0 oranında stopaja tabidir.

-Kurum kazancına dâhil edilir.

- Söz konusu stopaj, faiz ödemesini yapan ihraççı kurum tarafından yapılır.

- Ödenen stopaj beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

ÖZEL SEKTÖR BORÇLANMA ARAÇLARI (TAHVİL, VDMK, FİNANSMAN BONOSU DAHİL)

A) Türkiye’de satılan tahviller;

A) Türkiye’de satılan tahviller;

ALIM-SATIM KAZANCI

- Özel sektör tahvillerinden elde edilecek alım-satım kazançları sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Özel sektör tahvillerinden elde edilecek alım-satım kazançları sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Diğer kurumsal yatırımcılar için;

- Diğer kurumsal yatırımcılar için;

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

- 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen finansman bonoları için uygulanacak stopaj oranı %15’tir.

- 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen finansman bonoları için uygulanacak stopaj oranı %15’tir.

- 23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- 23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- Kurumlar vergisine tabidir(% 20).

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Ödenen stopaj hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebilir.

B) Yurtdışında satılan tahviller; - Stopaja tabi değildir.

B) Yurtdışında satılan tahviller; -Stopaja tabi değildir.

- Beyan edilmez.

- Kurumlar vergisine tabidir (% 20).

BORSA İSTANBUL VADELİ İŞLEM VE OPSİYON PİYASASI KONTRATLARI GELİRLERİ

- Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası nezdinde yapılacak işlemler dolayısıyla elde edilen kazançlar sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabi olacaktır.

- Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası nezdinde yapılacak işlemler dolayısıyla elde edilen kazançlar sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabi olacaktır.

- Pay senedi ve pay senedi endekslerine dayalı sözleşmelerden elde edilen kazançlarda tüm tam mükellef kurumlar için bu oran %0 olarak uygulanmaktadır.

- Pay senedi ve pay senedi endekslerine dayalı sözleşmelerden elde edilen kazançlarda bu

- Kurum kazancına dâhil edilir.

oran tüm dar mükellef kurumlar için %0 olarak uygulanmaktadır.

- Söz konusu kontratlar için verilen teminatlar üzerinden elde edilen nema faizleri %15 oranında stopaja tabidir.

- Söz konusu kontratlar için verilen teminatlar üzerinden elde edilen nema faizleri %15 oranında stopaja tabidir.

- Ödenen stopaj beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

KİRA SERTİFİKALARI KÂR PAYI GETİRİLERİ

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan kira sertifikaları;

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan kira sertifikaları;

- Kira sertifikalarından elde edilen kâr payı kazançları sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir. 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları için uygulanacak stopaj oranı %15’tir.

- Kira sertifikalarından elde edilen kâr payı kazançları sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir. 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları için uygulanacak stopaj oranı %15’tir.

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde;

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde;

- i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5 - ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3

- i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5 - ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3

- iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan kira sertifikaları; - Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek yurtdışında satılan kira sertifikalarının vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen kâr payları %7, vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen kâr payları %3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan elde edilen kâr payları %0 oranında stopaja tabidir.

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan kira sertifikaları; -Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek yurtdışında satılan kira sertifikalarının vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen kâr payları %7, vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen kâr payları %3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan elde edilen kâr payları %0 oranında stopaja tabidir.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.

tarafından ihraç edilenlerde stopaj oranı %0.

tarafından ihraç edilenlerde stopaj oranı %0.

- Söz konusu stopaj, kâr payı ödemesini yapan

- Söz konusu stopaj, kâr payı ödemesini yapan

ihraççı kurum tarafından yapılır. - Kurum kazancına dâhil edilir.

ihraççı kurum tarafından yapılır. - Stopaj nihai vergidir.

- Ödenen stopaj beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

- Beyan edilmez.

KİRA SERTİFİKALARI ALIM SATIM KAZANCI

A) Türkiye’de satılan kira sertifikaları;

A) Türkiye’de satılan kira sertifikaları;

- Kira sertifikalarından elde edilecek alım-satım kazançları sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir. 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları için uygulanacak stopaj oranı

- Kira sertifikalarından elde edilecek alım-satım kazançları sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal yatırımcıların kazançları ise %10 oranında stopaja tabidir. 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları için uygulanacak stopaj oranı

%15’tir.

%15’tir.

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen alım-satım kazancında;

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen alım-satım kazancında;

- i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- Kurumlar vergisine tabidir.

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- Ödenen stopaj hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebilir.

- Stopaj nihai vergidir.

B) Yurtdışında satılan kira sertifikaları; - Stopaja tabi değildir.

B) Yurtdışında satılan kira sertifikaları; - Stopaja tabi değildir.

- Kurumlar vergisine tabidir. (% 20)

- Beyan edilmez.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

TEZGAHÜSTÜ OPSİYON SÖZLEŞMELERİ (DÖVİZ ÜZERİNE)

- GVK Geçici 67. madde kapsamında stopaja tabi değildir.

A) Banka veya benzer finans kuruluşu olan kurumsal yatırımcılar;

- Opsiyon primi, opsiyon sözleşmesinde belirtilen hakkı satan tarafça sözleşmenin düzenlendiği tarihte gelir olarak dikkate alınacaktır. Bu hakkı satın alan tarafça opsiyon hakkının kullanıldığı veya sözleşmenin sona erdiği tarih itibarıyla gider olarak dikkate alınacaktır.

- Elde etmiş oldukları kazançlar GVK Geçici 67.madde kapsamında stopaja tabi olmaz.

- Opsiyonun kullanıldığı tarihe kadar olan dönem içinde yapılan değerlemelerin (reeskont

- Gerek opsiyon sözleşmesinden gerekse opsiyon priminden elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak değerlendirilecek ve bu kazançlar üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca vergi kesintisi yapılmayacaktır.

işlemlerinin) kurum kazancı ile ilişkilendirilmemesi gerekmektedir.

B) Banka veya benzeri finans kuruluşu olmayan kurumsal yatırımcılar;

- Opsiyon sözleşmesinin teslimat olmaksızın nakdi uzlaşma ile sonlandırılması durumunda, nakdi uzlaşma sonucunda elde edilen kâr veya zararın kurum kazancına dâhil edilmesi gerekecektir.

- VİOP’ta ve VİOP dışında banka ve aracı kurum aracılığıyla yapılan opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlar sermaye şirketleri için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir. - Hisse senetlerine veya hisse

- Opsiyon sözleşmesinin teslimat ile sonuçlanması halinde, sözleşmenin vade tarihi itibarıyla alınan veya satılan varlıkların sözleşmedeki opsiyon kuru ile kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir:

senedi endekslerine dayalı olarak yapılan opsiyon sözleşmelerinden elde ettikleri kazançlar %0

(a) Alım opsiyonunda, sözleşme uyarınca alım hakkını alan tarafça sözleşmeye konu varlık için ödenen tutar sözleşmeye konu varlığın maliyet bedelini; alım hakkını satan tarafça sözleşmeye konu varlık için tahsil edilen tutar ise sözleşmeye konu varlığın satış bedelini oluşturacaktır.

- Satın alma veya satma hakkının kullanılması suretiyle gelir elde edilmesi halinde tevkifat matrahı, sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına göre oluşan değeri arasındaki farktan, ödenen opsiyon priminin düşülmesi suretiyle hesaplanacaktır.

(b) Satım opsiyonunda, sözleşme uyarınca satım hakkını alan tarafça sözleşmeye konu varlık için tahsil edilen tutar sözleşmeye konu varlığın satış bedelini; satım hakkını satan tarafça sözleşmeye konu varlık için ödenen tutar ise sözleşmeye konu varlığın maliyet bedelini oluşturacaktır. Opsiyon sözleşmesinin verdiği hakkın kullanılmaması durumunda ise sözleşmeye istinaden herhangi bir kâr veya zararın doğması söz konusu olmayacaktır.

- Stopaj nihai vergidir.

- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri saklıdır.

TAM TEMİNATLI OPSİYON (DCD –Dual Currency Deposit )

DCD işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine opsiyon işlemlerinden oluşmaktadır. DCD işlemlerinden elde edilen mevduat faiz gelirleri;

DCD işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine opsiyon işlemlerinden oluşmaktadır. DCD işlemlerinden elde edilen mevduat faiz gelirleri;

A) TL cinsinden mevduatlar;

A) TL cinsinden mevduatlar;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %18,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %18,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl

dahil) vadeli hesaplarda %20,

dahil) vadeli hesaplarda %20,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18

oranında stopaja tabidir.

oranında stopaja tabidir. - Stopaj nihai vergidir.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Beyan edilmez. DCD işlemlerinden elde edilen opsiyon gelirlerinin vergilendirilmesi yukarıda Tezgahüstü Opsyion Sözleşmelerindeki gibidir.

- Stopaj beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir. DCD işlemlerinden elde edilen opsiyon gelirlerinin vergilendirilmesi yukarıda Tezgahüstü Opsyion Sözleşmelerindeki gibidir.

TEZGAHÜSTÜ FORWARD İŞLEMLERİ (DÖVİZ ÜZERİNE)

- GVK Geçici 67. madde kapsamında stopaja tabi değildir.

A) Banka veya benzer finans kuruluşu olan kurumsal yatırımcılar;

- Vadeye kadar dönem içinde yapılan değerlemelerin (reeskont işlemlerinin) kurum kazancı ile ilişkilendirilmemesi gerekir. Kurum kazancına dâhil edilecek kâr veya zararın

- Elde etmiş oldukları kazançlar GVK Geçici 67.madde kapsamında stopaja tabi değildir.

vade sonunda tespit edilmesi gerekmektedir. Sözleşmenin vadeden önce bozulması halinde ise forward işleminden doğan kâr veya zararın

- Kazancın niteliği ticari kazanç olup bu kazançlar üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca vergi kesintisi yapılmayacaktır.

sözleşmenin bozulma tarihinde kurum kazancına dâhil edilmesi gerekecektir. Öte yandan, forward sözleşmesinin teslimat ile sonuçlanması halinde, sözleşmenin vade tarihi itibarıyla alınan veya satılan dövizin değerinin, sözleşmede belirtilen birim değer üzerinden kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir.

B) Banka veya benzeri finans kuruluşu olmayan

kurumsal yatırımcılar;

- Forward sözleşmelerinden elde edilen kazançlar sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri saklıdır.

MEVDUATA DAYALI YAPILANDIRILMIŞ SWAPLAR

Mevduata dayalı yapılandırılmış swap işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine swap işlemlerinden oluşmaktadır. Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen mevduat faiz gelirleri;

Mevduata dayalı yapılandırılmış swap işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine swap işlemlerinden oluşmaktadır. Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen mevduat faiz gelirleri;

A) TL cinsinden mevduatlar;

A) TL cinsinden mevduatlar;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

oranında stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay

dahil) vadeli hesaplarda %18,

dahil) vadeli hesaplarda %18,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- Kurum kazancına dâhil edilir.

- Stopaj nihai vergidir.

- Stopaj beyanname üzerinden hesaplanan

- Beyan edilmez. Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen swap gelirleri;

kurumlar vergisinden mahsup edilir.

Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen swap gelirleri;

A) Banka veya benzer finans kuruluşu olan kurumsal yatırımcılar;

- GVK Geçici 67. madde kapsamında stopaja tabi değildir.

- Elde etmiş oldukları kazançlar GVK Geçici

67. madde kapsamında stopaja tabi değildir.

- Swap işlemlerinden elde edilen kazancın niteliği ticari kazanç olup bu kazançlar üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca vergi kesintisi yapılmayacaktır.

MEVDUATA DAYALI YAPILANDIRILMIŞ SWAPLAR

- Swap işleminde vadeye kadar dönem içinde yapılan değerlemelerin (reeskont işlemlerinin) kurum kazancı ile ilişkilendirilmemesi ve kurum kazancına dâhil edilecek kâr veya zararın vade sonunda tespit edilmesi gerekmektedir. Swap sözleşmesine konu döviz değişimi nedeniyle bilançonun aktifine kaydedilen dövizlerin genel hükümler çerçevesinde değerlemeye tabi tutulması gerekir. Sözleşmenin vadeden önce bozulması halinde ise swap işleminden doğan kâr veya zararın sözleşmenin bozulma tarihinde kurum kazancına dâhil edilmesi gerekecektir.

B) Banka veya benzeri finans kuruluşu olmayan kurumsal yatırımcılar;

- Swap sözleşmelerinden elde edilen kazançlar sermaye şirketleri* için %0, diğer kurumsal yatırımcılar için ise %10 oranında stopaja tabidir.

- Farklı para birimlerinin karşılıklı olarak değiştirilmesi sonucunda ortaya çıkan gelir tevkifat matrahını oluşturacak, tevkifat matrahı, ilk değişim tarihindeki kura göre hesaplanan değer ile sözleşmede vadedeki değişim için belirlenen kura göre oluşan değer arasındaki farka eşit olacaktır.

- Stopaj nihai vergidir.

- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri saklıdır.

Aşağıda yer alan tablo 6009 Sayılı Kanun ve söz konusu Kanun ile ilgili 2010/926 sayı ve 27.09.2010 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca Gelir Vergisi Kanunu Geçici Madde 67 kapsamındaki 1.10.2010 tarihinden itibaren geçerli olan vergilendirmeye ve 1.1.2006 öncesindeki vergilendirme rejimine ilişkindir.

Bu açıklamalarda yer verilen vergi oran, had ve tutarlar bu dokümanın hazırlanması tarihi itibarıyla geçerli tutarları ifade etmektedir.

GELİR TÜRÜ

TAM MÜKELLEF

DAR MÜKELLEF

PAY SENEDİ ALIM-SATIM KAZANCI

- Stopaja tabi değildir.

- Stopaja tabi değildir.

- İvazsız olarak iktisap edilenler, Türkiye’de kurulu menkul kıymet borsalarında işlem gören ve

- İvazsız olarak iktisap edilenler, Türkiye’de kurulu menkul kıymet borsalarında işlem gören ve

1.1.2006 tarihinden ÖNCE iktisap edilen

3 aydan fazla süreyle elde tutulan pay senetleri ile Türkiye’de kurulu menkul kıymet borsalarında işlem görmeyenlerden tam mükellef kurumlara ait olan ve 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan

3 aydan fazla süreyle elde tutulan pay senetleri ile Türkiye’de kurulu menkul kıymet borsalarında işlem görmeyenlerden tam mükellef kurumlara ait olan ve 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan

pay senetleri alım-satım kazançları vergiye tabi bulunmamaktadır.

pay senetleri alım-satım kazançları vergiye tabi bulunmamaktadır.

PAY SENEDİ ALIM-SATIM KAZANCI

1) BİST’de işlem gören;

1) BİST’de işlem gören;

- Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesi kapsamında, pay senetleri alım-satım kazançları yönünden stopaj oranı %0 olarak belirlenmiştir.

- Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesi kapsamında, pay senetlerinin alım-satım kazançları yönünden stopaj oranı %0 olarak belirlenmiştir.

1.1.2006 tarihinden SONRA iktisap edilen

- Menkul kıymet yatırım ortaklıkları pay senetleri alım-satım kazançları %10 oranında stopaja tabidir. (Ancak bu pay senetleri 1 yıldan fazla süre ile elde tutulursa stopaja tabi değildir.)

- Menkul kıymet yatırım ortaklıkları pay senetleri alım-satım kazançları %10 oranında stopaja tabidir. (Ancak bu pay senetleri 1 yıldan fazla süre ile elde tutulursa stopaja tabi değildir.)

- Stopaj nihai vergidir. Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. Beyan edilmez.

2) BİST’de işlem görmeyen pay senedi alım-satım

2) BİST’de işlem görmeyen pay senedi alım-satım

işlemlerinden sağlanan kazançlar;

işlemlerinden sağlanan kazançlar;

- Gelir Vergisi Kanunu’nun genel vergileme

- Gelir Vergisi Kanunu’nun genel hükümlerine

hükümlerine göre beyan edilecektir.

göre beyan edilecektir.

- Kazancın safi tutarının hesaplanması sırasında, iktisap bedeli, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla ÜFE artış oranıyla endekslenebilir.

- Kur farkından doğan kazançlar vergiye tabi

- Alım-satım zararları, alım-satım kârlarına

değildir.

mahsup edilir.

- Kazancın safi tutarının hesaplanması sırasında,

- Diğer alım-satım kazançlarıyla birlikte beyan edilir.

iktisap bedeli, elden çıkarıldığı ay hariç olmak

- 2 yıldan fazla elde tutulan tam mükellef kurumlara ait pay senetlerinden elde edilen kazançlar gelir vergisinden istisnadır.

üzere ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması

şartıyla ÜFE artış oranıyla endekslenebilir. - Alım-satım zararları, alım-satım kârlarına

mahsup edilir.

- Diğer alım-satım kazançlarıyla birlikte beyan edilir.

- 2 yıldan fazla elde tutulan tam mükellef kurumlara ait pay senetlerinden elde edilen kazançlar istisnadır.

PAY SENEDİ TEMETTÜ (KÂR PAYI) GELİRLERİ

- Kâr dağıtan kurum tarafından %10 oranında stopaj yapılır. (Yatırım ortaklıkları pay senedi temettü gelirlerinde stopaj oranı % 0’dır.)

- Kâr dağıtan kurum tarafından %10 oranında stopaj yapılır. (Yatırım ortaklıkları pay senedi temettü gelirlerinde stopaj oranı % 0’dır.)

- Tam mükellef kurumlardan elde edilen brüt temettü gelirinin (stopaj öncesi) yarısı vergiden istisnadır.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- İstisna sonrası tutar diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte 2022 yılı için

70.000TL’lik beyan sınırını aşması halinde beyan edilir. (Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici

62. maddesinde belirtilen kazançlar hariç)

- Ödenen stopajın tamamı, beyanname üzerinde hesaplanan vergiden mahsup edilir.

BİST’DE İŞLEM GÖREN VARANTLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

- BİST’de işlem gören varantlardan elde edilen gelirler üzerinden beyanname verilmez. Eğer diğer elde edilen gelirler için beyanname verilmiş ise BİST’de işlem gören varantlardan elde edilen gelirler bu beyannamedeki gelirlere dâhil edilmez.

- BİST’de işlem gören varantlardan elde edilen gelirler üzerinden beyanname verilmez. Eğer diğer elde edilen gelirler için beyanname verilmiş ise BİST’de işlem gören varantlardan elde edilen gelirler bu beyannamedeki gelirlere dâhil edilmez.

- Pay senetlerine ve pay senedi endekslerine dayalı olarak yapılan varantlardan elde edilen gelirler %0, diğer varlıklara dayalı olarak yapılan varantlardan (örn.döviz varantı) elde edilen gelirler %10 oranında stopaja tabidir.

- Pay senetlerine ve pay senedi endekslerine dayalı olarak yapılan varatlardan elde edilen gelirler %0, diğer varlıklara dayalı olarak yapılan varantlardan (örn.döviz varantı) elde edilen gelirler %10 oranında stopaja tabidir.

DEVLET TAHVİLİ, HAZİNE BONOSU FAİZ (İTFA+KUPON) GELİRLERİ

- %10 oranında stopaja tabidir.

- %10 oranında stopaja tabidir.

- 22.12.2021 – 31.12.2022 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu %0 oranında stopaja tabidir.

- Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

- Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- 22.12.2021 – 31.12.2022 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu %0 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

DEVLET TAHVİLİ, HAZİNE BONOSU alım-satım KAZANCI

- %10 oranında stopaja tabidir.

- %10 oranında stopaja tabidir.

- 22.12.2021 – 31.12.2022 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu %0 oranında stopaja tabidir.

- 22.12.2021 – 31.12.2022 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu %0 oranında stopaja tabidir.

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

- Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- Altına dayalı devlet tahvilleri ise tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI EUROBONDU FAİZ (İTFA +KUPON) GELİRİ

- %0 oranında stopaj uygulanır.

- %0 oranında stopaj uygulanır.

- Anapara kur farkı gelir sayılmaz.

- Beyan edilmez.

- Enflasyon indirimi uygulanmaz.

- Elde edilen faiz gelirlerinin, stopaja tabi tutulmuş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte 70.000 TL’lik beyan sınırını (2022 yılı için) aşması durumunda, gelirin tamamı beyan edilir.

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI EUROBONDU alım-satım KAZANCI

- Stopaja tabi değildir.

- Stopaja tabi değildir.

- Alım-satım kazancı Türk Lirası bazında hesaplanır. - İktisap bedeli, ÜFE artış oranında endekslenir.(elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere)

- Beyan edilmez.

1.1.2006 tarihinden ÖNCE ihraç edilen

- Eurobondlardan elde edilen alım-satım kazançlarının, diğer alım-satım kazançlarıyla birlikte 2022 yılı için 58.000 TL’yi aşan kısmı beyan edilir.

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI EUROBONDU alım-satım KAZANCI

- Stopaja tabi değildir.

- Stopaja tabi değildir.

- alım-satım kazancı Türk Lirası bazında hesaplanır.

- Beyan edilmez

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

- ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere iktisap bedeli ÜFE artış oranında endekslenir.

- Alım-satım zararları, alım-satım kârlarına mahsup

edilir.

- Kazancın tutarı ne olursa olsun beyan edilir.

REPO GELİRLERİ

- %15 oranında stopaja tabidir.

- %15 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez

MEVDUAT FAİZLERİ

A) TL cinsinden mevduatlar;

A)TL cinsinden mevduatlar;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

Mevduat faizleri;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10, oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

Mevduat faizleri;

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

stopaja tabidir.

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

- Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,

- Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0

- Kur korumalı TL vadeli mevduat hesapları

- Kur korumalı TL vadeli mevduat hesapları

ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden TL’ye çevrilen mevduat hesaplarında %0 stopaj oranına tabidir.

ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden TL’ye çevrilen mevduat hesaplarında %0 stopaj oranına tabidir.

- Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında %0

- Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında %0.

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

- Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0 oranında stopaj uygulanır.

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

dahil) vadeli hesaplarda %18,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %18,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

dahil) vadeli hesaplarda %20,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

oranında stopaja tabidir. - Stopaj nihai vergidir.

- Beyan edilmez.

OFF-SHORE MEVDUAT FAİZ GELİRİ

- Faiz gelirinin 2022 yılı için 3.800 TL’lik beyan sınırını aşması halinde, tamamı beyan edilir. (Yurtdışında ödenen vergiler mahsup edilebilir).

- Beyan edilmez.

- Mevduatın yurt dışında yapılması nedeniyle stopaj bulunmamaktadır. - Yurtdışında ödenen vergiler Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden indirilebilir.

- Stopaja tabi değildir.

YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ ve BORSA YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ ALIM SATIM KAZANCI

- %10 stopaja tabidir.

- %10 stopaja tabidir.

- Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu katılma belgeleri ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

- Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu katılma belgeleri ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Sürekli olarak portföyünün en az %51’i BİST’de işlem gören pay senetlerinden oluşan yatırım fonlarının, 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar stopaja tabi değildir.

- Sürekli olarak portföyünün en az %51’i BİST’de işlem gören pay senetlerinden oluşan yatırım fonlarının, 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar stopaja tabi değildir.

YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ ve BORSA YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ KÂR PAYI KAZANCI

- %10 stopaja tabidir.

- Stopaj oranı %10 olarak belirlenmiştir.

- Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu katılma belgeleri ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

- Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu katılma belgeleri ve borsa yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir.

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

23.12.2020 – 30.06.2022 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen yatırım fonlarında;

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

- Değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç olmak üzere %0,

- İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0’dır.

- İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0’dır.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

ÖZEL SEKTÖR BORÇLANMA ARAÇLARI (TAHVİL,VDMK, FİNANSMAN BONOSU DAHİL) FAİZ GELİRİ

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan tahviller;

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan tahviller;

24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen

24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen finansman bonolarından %15,

1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen

finansman bonolarından elde edilen gelir %15,

- Diğer borçlanma araçlarından elde edilen gelir

- Diğer borçlanma araçlarından elde edilen gelir

%10 stopaja tabidir.

%10 oranında stopaja tabidir.

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

-i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5

-i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5 -ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3

-ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3 -iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında

-iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

stopaj uygulanacaktır. - Stopaj nihai vergidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Beyan edilmez.

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan tahviller; - Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek yurtdışında satılan tahvillerin vadesi 1 yıla

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan tahviller; -Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek

kadar olanlardan elde edilen faizler %7, vadesi 1 yıl (1

yurtdışında satılan tahvillerin vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizler %7, vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizler

yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizler

%3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan elde edilen faizler %0 oranında stopaja tabidir.

%3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan

- Söz konusu stopaj, faiz ödemesini yapan ihraççı kurum tarafından yapılır.

elde edilen faizler %0 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Söz konusu stopaj, faiz ödemesini yapan ihraççı

kurum tarafından yapılır.

- Anapara kur farkı gelir sayılmaz.

- Enflasyon indirimi uygulanmaz.

- Elde edilen faiz gelirlerinin, stopaja tabi tutulmuş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte 70.000 TL’lik beyan sınırını (2022 yılı için) aşması durumunda, gelirin tamamı beyan edilir.

ÖZEL SEKTÖR BORÇLANMA ARAÇLARI (TAHVİL, VDMK, FİNANSMAN BONOSU DAHİL) alım-satım KAZANCI

A)Türkiye’de satılan tahviller; 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen finansman bonolarından %15,

)Türkiye’de satılan tahviller; 24.05.2020 tarihinden sonra iktisap edilen finansman bonolarından %15,

- Diğer borçlanma araçlarından elde edilen gelir

- Diğer borçlanma araçlarından elde edilen gelir

1.1.2006 tarihinden SONRA ihraç edilen

%10 oranında stopaja tabidir.

%10 oranında stopaja tabidir.

- 23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- 23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankalar tarafından ihraç edilmiş tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

B) Yurtdışında satılan tahviller;

B) Yurtdışında satılan tahviller; - Stopaja tabi değildir.

- Diğer alım-satım kazançlarıyla birlikte beyan edilir.

- Beyan edilmez.

Alış bedeli, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla ÜFE artış oranıyla endekslenebilir.

BORSA İSTANBUL VADELİ İŞLEM VE OPSİYON PİYASASI KONTRATLARI GELİRLERİ

- Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası bünyesindeki vadeli işlem sözleşmelerinden elde edilen gelirler üzerinden %10 oranında tevkifat uygulanır.

- Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası bünyesindeki vadeli işlem sözleşmelerinden elde edilecek gelir üzerinden %10 tevkifat yapılacaktır.

- Pay senetlerine veya pay senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler üzerinden %0 oranında tevkifat uygulanmaktadır.

- Pay senetlerine veya pay senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler üzerinden %0 oranında tevkifat uygulanmaktadır.

- Söz konusu kontratlar için verilen teminatlar üzerinden elde edilen nema faizleri %15 oranında stopaja tabidir.

- Söz konusu kontratlar için verilen teminatlar üzerinden elde edilen nema faizleri %15 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

KİRA SERTİFİKALARI KÂR PAYI GETİRİLERİ

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan kira sertifikaları; - 22.12.2021 – 31.12.2022 tarihleri arasında iktisap

A) İhraç edilerek Türkiye’de satılan kira sertifikaları; - 22.12.2021 – 31.12.2022 tarihleri arasında iktisap

edilen ve Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen Kira Sertifikaları kıymetin vade tarihi veya para birimi fark etmeksizin %0 oranında stopaja tabidir.

edilen ve Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen Kira Sertifikaları, kıymetin vade tarihi veya para birimi fark etmeksizin %0 oranında stopaja tabidir.

- 24.05.2020 ila 22.12.2021 tarihleri arasında veya

- 24.05.2020 ila 22.12.2021 tarihleri arasında veya

31.12.2022 sonrası iktisap edilecek olanlar için; - 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları %15,

31.12.2022 sonrası iktisap edilecek olanlar için; - 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları %15,

- 1 yıldan uzun vadeli kira sertifikaları ise %10

- 1 yıldan uzun vadeli kira sertifikaları ise %10

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde;

oranında stopaja tabidir.

- i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5 - ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde;

- iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlarda %5 - ii)Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlarda %3

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- Diğerleri %10 oranında stopaja tabidir.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir. - Diğerleri %10 oranında stopaja tabidir.

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan kira sertifikaları;

B) İhraç edilerek yurtdışında satılan kira sertifikaları;

-Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek yurtdışında satılan kira sertifikalarının vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen kâr payları

- Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç edilerek yurtdışında satılankira sertifikalarının vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen kâr payları

%7, vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen kâr payları %3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan elde edilen kâr payları %0 oranında stopaja tabidir.

%7, vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen kâr payları %3, vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve daha uzun olanlardan elde edilen kâr payları %0 oranında stopaja tabidir.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.

-Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilenlerde stopaj oranı %0.

tarafından ihraç edilenlerde stopaj oranı %0.

- Söz konusu stopaj, kâr payı ödemesini yapan ihraççı kurum tarafından yapılır.

- Söz konusu stopaj, kâr payı ödemesini yapan

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

ihraççı kurum tarafından yapılır. - Enflasyon indirimi uygulanmaz.

- Elde edilen kâr payı gelirlerinin, stopaja tabi tutulmuş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte 70.000 TL’lik beyan sınırını (2022 yılı için) aşması durumunda, gelirin tamamı beyan edilir.

KİRA SERTİFİKALARI ALIM SATIM KAZANCI

A) Türkiye’de satılan kira sertifikaları;

A) Türkiye’de satılan kira sertifikaları;

- 22.12.2021 – 31.12.2022 tarihleri arasında iktisap edilen ve Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen Kira Sertifikaları kıymetin vade tarihi veya para birimi fark etmeksizin %0 oranında stopaja tabidir.

- 22.12.2021 – 31.12.2022 tarihleri arasında iktisap edilen ve Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen Kira Sertifikaları kıymetin vade tarihi veya para birimi farketmeksizin %0 oranında stopaja tabidir.

- 24.05.2020 ila 22.12.2021 tarihleri arasında veya

- 24.05.2020 ila 22.12.2021 tarihleri arasında veya

31.12.2022 sonrası iktisap edilecek olanlar için; - 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları %15,

31.12.2022 sonrası iktisap edilecek olanlar için; - 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikaları %15,

- 1 yıldan uzun vadeli kira sertifikaları ise %10

- 1 yıldan uzun vadeli kira sertifikaları ise %10

oranında stopaja tabidir.

oranında stopaja tabidir.

- 23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dâhil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen alım-satım kazancında; - i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil)

23.12.2020 – 30.06.2022 (bu tarihler dahil) arasında iktisap edilen bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen alım-satım kazancında;

elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- i) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- ii) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- iii) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

- Diğerleri %10 oranında stopaja tabidir. - Stopaj nihai vergidir.

- Diğerleri %10 oranında stopaja tabidir. - Stopaj nihai vergidir.

- Beyan edilmez.

- Beyan edilmez.

B) Yurtdışında satılan kira sertifikaları;

B) Yurtdışında satılan kira sertifikaları; - Stopaja tabi değildir.

- Diğer alım-satım kazançlarıyla birlikte beyan

- Beyan edilmez.

edilir.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

- Alış bedeli, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla ÜFE artış oranıyla endekslenebilir.

- Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikaları tüm yatırımcılar için %0 oranında stopaja tabidir.

TEZGAHÜSTÜ OPSİYON SÖZLEŞMELERİ (DÖVİZ ÜZERİNE)

- Dövize dayalı olarak yapılan opsiyonlardan elde edilen gelirler %10 oranında stopaja tabidir.

- Dövize dayalı olarak yapılan opsiyonlardan elde edilen gelirler %10 oranında stopaja tabidir.

- Ticari bir organizasyon kapsamında olmadığı sürece stopaj nihai vergidir.

- Ticari bir organizasyon kapsamında olmadığı sürece stopaj nihai vergidir.

- Satın alma veya satma hakkının kullanılması suretiyle gelir elde edilmesi halinde tevkifat matrahı, sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına göre oluşan değeri arasındaki farktan, ödenen opsiyon priminin düşülmesi suretiyle hesaplanacaktır.

- Satın alma veya satma hakkının kullanılması suretiyle gelir elde edilmesi halinde tevkifat matrahı, sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına göre oluşan değeri arasındaki farktan, ödenen opsiyon priminin düşülmesi suretiyle hesaplanacaktır.

- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri saklıdır.

TAM TEMİNATLI OPSİYON (DCD –Dual Currency Deposit )

DCD işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine opsiyon işlemlerinden oluşmaktadır.

DCD işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine opsiyon işlemlerinden oluşmaktadır.

DCD işlemlerinden elde edilen mevduat faiz gelirleri;

DCD işlemlerinden elde edilen mevduat faiz gelirleri;

A) TL cinsinden mevduatlar;

A) TL cinsinden mevduatlar;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda % 0 oranında stopaja tabidir.

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay

dahil) vadeli hesaplarda %18,

dahil) vadeli hesaplarda %18,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

DCD işlemlerinden elde edilen opsiyon gelirlerinin vergilendirilmesi yukarıda Tezgahüstü Opsyion Sözleşmelerindeki gibidir.

DCD işlemlerinden elde edilen opsiyon gelirlerinin vergilendirilmesi yukarıda Tezgahüstü Opsyion Sözleşmelerindeki gibidir.

TEZGAHÜSTÜ FORWARD İŞLEMLERİ (DÖVİZ ÜZERİNE)

- Dövize dayalı olarak yapılan forward işlemlerinde, işlemin kârla sonuçlanması durumunda, dövizin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına (kullanım fiyatına) göre oluşan değeri arasındaki fark tevkifat matrahını oluşturacaktır.

- Dövize dayalı olarak yapılan forward işlemlerinde, işlemin kârla sonuçlanması durumunda, dövizin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına (kullanım fiyatına) göre oluşan değeri arasındaki fark tevkifat matrahını oluşturacaktır.

Forward sözleşmesinin hükmünden yararlanıldığı anda, sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına

Forward sözleşmesinin hükmünden yararlanıldığı anda, sözleşmeye baz alınan kıymetin piyasa fiyatına göre oluşan değeri ile işlem fiyatına

göre oluşan değeri arasındaki fark üzerinden sözleşmenin sona erdiği tarih itibarıyla %10 oranında tevkifat yapılacaktır.

göre oluşan değeri arasındaki fark üzerinden sözleşmenin sona erdiği tarih itibarıyla %10 oranında tevkifat yapılacaktır.

- Ticari bir organizasyon kapsamında olmadığı sürece stopaj nihai vergidir.

- Ticari bir organizasyon kapsamında olmadığı sürece stopaj nihai vergidir.

- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri saklıdır.

MEVDUATA DAYALI YAPILANDIRILMIŞ SWAPLAR

Mevduata dayalı yapılandırılmış swap işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine swap işlemlerinden oluşmaktadır.

Mevduata dayalı yapılandırılmış swap işlemleri özünde mevduat ve döviz üzerine swap işlemlerinden oluşmaktadır.

Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen mevduat faiz gelirleri;

Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen mevduat faiz gelirleri;

A) TL cinsinden mevduatlar;

A)TL cinsinden mevduatlar;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 tarihinden önce açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

30.09.2020 – 30.06.2022 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %5,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %3, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0, oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

01.05.2019 tarihinden itibaren açılan;

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli TL hesaplarda %0 oranında stopaja tabidir.

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

B) Döviz cinsinden tevdiat hesapları;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

01.12.2018 – 21.03.2019 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %18,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %18,

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %15, - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %13 oranında

stopaja tabidir.

stopaja tabidir.

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

21.03.2019 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %20,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %18 oranında stopaja tabidir.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

- Stopaj nihai vergidir. - Beyan edilmez.

Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen swap gelirleri;

Mevduata dayalı yapılandırılmış swaplardan elde edilen swap gelirleri;

- %10 oranında stopaja tabidir.

- %10 oranında stopaja tabidir.

- Farklı para birimlerinin karşılıklı olarak değiştirilmesi sonucunda ortaya çıkan gelir tevkifat matrahını oluşturacak, tevkifat matrahı,

- Farklı para birimlerinin karşılıklı olarak değiştirilmesi sonucunda ortaya çıkan gelir tevkifat matrahını oluşturacak, tevkifat matrahı,

ilk değişim tarihindeki kura göre hesaplanan değer ile sözleşmede vadedeki değişim için belirlenen kura göre oluşan değer arasındaki farka eşit olacaktır.

ilk değişim tarihindeki kura göre hesaplanan değer ile sözleşmede vadedeki değişim için belirlenen kura göre oluşan değer arasındaki farka eşit olacaktır.

- Ticari bir organizasyon kapsamında olmadığı sürece stopaj nihai vergidir.

- Ticari bir organizasyon kapsamında olmadığı sürece stopaj nihai vergidir.

- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri saklıdır.