İsmail Hakkı YILMAZ
S.M.Mali Müşavir
www.linkedin.com/in/i̇smail-hakkı-yılmaz-b0750899
GENÇ GİRİŞİMCİLERE VERGİ VE SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
Yeni iş kuran gençlere, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç yıl boyunca elde ettikleri kazancın bir kısmını vergi dışı bırakmak ve gençleri girişimciliğe yönlendirmek amacıyla, 193 sayılı gelir vergisi kanunu ile vergi teşviki ve 5510 sayılı sosyal sigortalar ve genel sağlık sigortası kanunu ile sigorta prim teşviki getirilmiştir.
1-GENÇ GİRİŞİMCİLERE SAĞLANAN VERGİ TEŞVİKİ
193 sayılı gelir vergisi kanunun mükererrer 20 nci maddesi ile 10.02.2016 tarihinden itibaren ticari, zirai, veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk kez gelir vergisi mükellefiyeti tesisi edilen genç girişimcilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarından yıllık 75.000 TL’lik kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Bu tutar 12.03.2023 tarih ve 32130 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun”’un 11. Maddesi ile; Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddede yazılı tarifenin ikinci diliminde yer alan tutara endekslenmiş olup 2023 yılında yıllık 150.000 TL iken 2024 yılında bu tutar 230.000 TL’dir.
Vergi Teşvikinden Kimler Yararlanabilir?
- Ticari, Zirai veya mesleki faaliyetleri nedeniyle ilk kez gelir vergisi mükellefiyeti tesisi edilenler
- Mükellefiyet başlangıç tarihi itibariyle 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler
Yararlanabilir.
Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler, beyana tabi başka bir gelirlerinin (Kira, menkul sermaye iardı, ücret, diğer kazanç ve iratlar) olması durumunda sadece ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabileceklerdir.
Vergi Teşviki, Üç vergilendirme dönemi ile sınırlı olup önceki faaliyetine devam ederken yeni bir faaliyete başlanılması teşvik süresini uzatmaz.
İlgili teşvikten yararlananlar tarafından verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirim tablosuna o yıl elde ettikleri gelirden teşvik tutarı (230.000 TL) düşüldükten sonra kalan tutar gelir olarak yazılacaktır.
Teşvik tutarının altında kazanç elde edilmesi halinde de yıllık beyanname verilecektir. Teşvik tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda teşvikten yararlanılamayan tutar gelecek yıllara devredilemeyecektir.
Vergi Teşvikinden Yararlanma Şartları
- İşe başlamanın kanuni süresinde verilmesi
- Kendi işinde bifiil çalışması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi
- Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinden yapılması halinde işe başlama tarihi itibariyle ortakların tamamının tüm şartları taşıması
- Faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması
- Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması
2-GENÇ GİRİŞİMCİLERE SAĞLANAN SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
Genç girişimcilere, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 81 maddesine eklenen hüküm ile sigorta prim teşviki uygulaması getirilmiştir.
Bu kapsamda, 01.06.2018 tarihinden itibaren 5510 sayılı kanun’un 4/1-b maddesi kapsamında ilk defa sigortalı sayılan gerçek kişilerin primleri, tescil tarihinden itibaren bir yıl süreyle 5510 sayılı kanun’un 82. Maddesine göre belirlenen prime esas kazanç alt sınır üzerinden hazinece karşılanacaktır.
Sigorta Prim Teşvikinden Yararlanma Şartları
- Genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmak
- Mükellefiyet başlangıç tarihi itibariyle 18 yaşından büyük ve 29 yaşından küçük olmak
- 01.06.2018 tarihinden itibaren ilk defa 5510 sayılı kanun’un 4/1-b maddesi kapsamında sigortalı sayılan gerçek kişilerden olmak
- Kendi işinde bilfiil çalışması veya kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi
Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde, ortaklar arasından sadece en genç ortak sigorta prim teşvikinden faydalanabilecektir. Prim teşvikinden faydalanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı teşvik şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin teşvik şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da sigorta prim teşvikinden yararlanamayacaktır.
Kaynak:
292 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ve
2018/28 sayılı Genç Girişimci Teşvik Uygulaması SGK Genelgesi
Ek-1-Vergi Dairesi Dilekçe Örneği
/ / 2024
.................. VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ'NE
......................
Dairenizin ...................... vergi numaralı mükellefiyim.18/05/2018 tarihli ve 30425 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırmasına Dair Kanunun 22.maddesinde yer alan ve 2018/28 Sayılı SGK genelgesinde bulunan Genç Girişimci Teşvik Uygulamasının şartlarını sağlamış bulunmaktayım.
SGK Müdürlüğü'ne verilmek üzere, genç girişimci istisnası kapsamında olduğuma dair yazı talep etmekteyim.
Gereğinin yapılmasını arz ederim.
Saygılarımla;
(T.C.NO: ..........................)
İSİM SOYİSİM
Adres :
Tel :
Ek-2-Vergi Dairesi Cevap Örneği
ilgi: 13/07/201.. tarihli yazınız.
Dairemiz …. Vergi …… T.C. numaralı serbest meslek kazancı mükellefi olup ….. tarihinde faaliyete başladığınız ve GVK'nin 292 seri nolu Genel Tebliği 'Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası madde 3 'te belirtilen şartları taşıdığınız tetkik edilmiştir.
Bilgilerinize rica ederim.
İs bu yazı ilgi tarihli dilekçeniz üzere SGK Müdürlüğü’ne verilmek üzere düzenlenmiştir.
Ek-3-SGK Dilekçe Örneği
/ / 2018
.................. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU MÜDÜRLÜĞÜNE
......................
Kurumunuzun ...................... T.C.Kimlik numaralı 4/b kapsamında sigortalınızım.18/05/2018 tarihli ve 30425 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırmasına Dair Kanunun 22.maddesinde yer alan ve 2018/28 Sayılı SGK genelgesinde bulunan Genç Girişimci Teşvik Uygulamasının şartlarını sağlamış bulunmaktayım.
Kurumunuzdan BAĞ-KUR teşviki kapsamında / /2018 (ilk kez mükellefiyet tesisinden)den itibaren tahakkuk etmiş olan prim borçlarımın silinmesini ve teşvik süresince tahakkuk edecek prim borçlarımın da Genç Girişimci Teşvik uygulaması kapsamında muaf tutulmasını talep ediyorum.
Gereğinin yapılmasını arz ederim.
Saygılarımla;
(T.C.NO: ..........................)
İSİM SOYİSİM
Adres :
Tel :