213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 231/5. maddesine göre, faturanın mal teslimi veya hizmet ifasından itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenmesi gerekiyor. Bu süre aşılırsa, fatura hiç düzenlenmemiş sayılıyor.
Peki ceza var mı? İşte detaylar
İdarenin yaklaşımı:
• 7 günlük sürenin aşılması halinde
• VUK 353 kapsamında %10 oranında özel usulsüzlük cezası uygulanabileceği yönünde görüş mevcut.
• Özellikle e-Fatura tarafında imza tarihi vs. fatura tarihi farkı GİB tarafından analiz edilebiliyor.
Yargı yaklaşımı:
• Kanunda açık bir cezai yaptırım düzenlenmediği,
• Bu nedenle 7 günü aşan faturalar için kesilen cezaların hukuka aykırı olabileceği yönünde kararlar bulunuyor.
• Nitekim Danıştay Vergi Daireleri Kurulu’nun 02.03.2022 tarihli kararı bu görüşü destekliyor.
Uygulamada ne oluyor?
Son dönemde vergi daireleri;
• Geriye dönük düzenlenen e-Fatura ve e-Arşiv faturalar için
• XML’deki imzalanma tarihi ile fatura tarihi arasındaki farkı inceleyerek
• Mükelleflerden izahat talep etmeye başladı.
Sonuç ve Öneri:
• Teknik olarak geriye dönük fatura düzenlemek mümkün olsa da
• 7 günlük süre kritik bir eşik
• İdare ile ihtilaf yaşamamak adına faturaların zamanında düzenlenmesi en güvenli yol.