10803 sayılı “5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü Maddesinin On Dördüncü Fıkrası ile 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Ek 3 üncü Maddesinde Yer Alan Yıllık Beyanname Üzerinden İndirime Tabi Tutulan/İstisna Edilen Tutarın Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar” Cumhurbaşkanı Kararı, 31.12.2025 tarihli ve 33118 5. Mükerrer sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.
Bilindiği üzere, 03.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7263 sayılı Kanun’un 6. Maddesiyle 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’na eklenen ek 3. Madde ve 19. maddesiyle, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3. Maddesine eklenen 14. Fıkra ile, 01.01.2022 tarihinden itibaren 4691 geçici 2. Ve 5746 3. madde kapsamında yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazanç tutarı 1.000.000 TL ve üzerinde olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu tutarın %2’sini pasifte geçici bir hesaba aktarması ve bu fon ile geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da bu Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan diğer girişimcilere yıllık bazda 20.000.000 Türk lirası ile sınırlı sermaye olarak konulması yönünde düzenleme yapılmıştı.
Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda, bu Kanun kapsamında yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazançlar tutarının yüzde yirmisi, ilgili yılda yararlanılan gelir ve kurumlar vergisi istisnasına konu edilemez. Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edileceği şeklinde düzenleme de yapılmıştı.
Cumhurbaşkanı bu fıkrada yer alan tutar ve oranları birlikte ya da ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, beş katına kadar artırmaya yetkilidir.
Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar yönetmelikle belirlenir.
7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla bu yetki kullanılarak ilgili istisna tutarı, fona aktarılacak oran ve yükümlülük üst sınırı artırılmıştı.
Son olarak 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla bu yetki kullanılarak ilgili fona aktarılacak alt sınır tekrar artırılmıştır.
Buna göre; 01.01.2026 tarihinden itibaren Ar-Ge ve Tasarım merkezleri ile Teknoloji Geliştirme bölgelerinde yer alan girişimcilerin, girişim sermayesi yükümlülüklerindeki oran ve tutarlar yeniden belirlenmiş olup, söz konusu karar ile;
- Yükümlülük alt sınırı olan beyanname üzerinden yararlanılan indirim veya istisna tutarı 2.000.000,00- TL ‘den 5.000.000,00-TL ye,
- Geçici hesaba aktarılacak oran olan % 3’ ve yükümlülük üst sınırı olan 100.000.000,00-TL’de değişiklik yapılmamıştır.
7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yürürlükten kaldırılmıştır.
Söz konusu karar 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Uygulama 01.01.2026 tarihinden itibaren verilecek yıllık beyannamelere ilişkin olacak başlamış olup düzenleme gereği, 5.000.000,00-TL ve üzeri söz konusu istisnadan faydalanan firmalar tarafından 01.01.2026 tarihinden itibaren yıllık beyannamede yararlanılan, Ar-Ge ve tasarım indirimi veya teknoloji geliştirme bölgesinde kazanç istisnası tutarları dikkate alınarak girişim sermayesi yatırımları için %3 oranında bir fon hesabı oluşturulması gerekmektedir.
Dolayısıyla, 2025 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde 5 milyon TL ve üzerinde Teknoloji Geliştirme Bölgesi kazanç istisnası ve Ar-Ge/Tasarım İndirimi istisnasından faydalanan firmaların, bu hesap dönemine ilişkin olarak Nisan 2026 döneminde verecekleri kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde, yararlandıkları Ar-Ge ve tasarım indirimi tutarları dikkate alınarak fon oluşturmaları ve bu fonu 31.12.2026 tarihine kadar, Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınmasında veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 5746 sayılı Kanun veya 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak koymaları/yatırım yapmaları gerekmektedir.
Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda;
- Teknoloji Geliştirme Bölgesi Şirketleri için yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazanç tutarının yüzde yirmisi ilgili yılda yararlanılan gelir ve kurumlar vergisi istisnasına konu edilemez.
- Ar-Ge/Tasarım Merkezleri için yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın yüzde yirmisi ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge indirimine konu edilemez.
Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziya-ı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.
Bu yüzden Ar-Ge İndiriminden ya da Teknokent İstisnasından yararlanan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin herhangi bir vergisel yaptırımla karşılaşmamaları adına ilgili yükümlülükleri yerine getirmeleri yararlarına olacaktır.
10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına ulaşmak için tıklayınız.
7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına ulaşmak için tıklayınız.
7263 sayılı Kanuna ulaşmak için tıklayınız.
4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanuna ulaşmak için tıklayınız.
5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme Ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanuna ulaşmak için tıklayınız.
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliğine ulaşmak için tıklayınız.
Girişim Sermayesi Yatırım Fonlarına ulaşmak için tıklayınız.
SPK tarafından yetkilendirilmiş Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarına ulaşmak için tıklayınız.
Türkiye'deki Kuluçka Merkezleri Listesine ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.