57 Seri No.lu ”KDV Genel Uygulama Tebliği'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” 31.01.2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
57 Seri No.lu tebliğ ile;
- Premiksler ile Flakelerin KDV İstisnası Kapsamında DeğerlendirilmemesiSavunma Sanayi Projelerine Yönelik Teslim Ve Hizmetlerde Kdv Istisnası
- İstanbul Sismik Riskin Azaltılması Ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim Ve Hizmetlerde KDV İstisnasının Uzatılması
- UEFA Organizasyonlarına Getirilen KDV İstisnasının Usul Ve Esaslarının Belirlenmesi
- Belediyeler, İl Özel İdareleri Ve Yatırım İzleme Ve Koordinasyon Başkanlıklarının Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması
- İthalatta Gözetim Ve Korunma Önlemi Uygulamalarında KDV İndirimi Ve Özel Amaçlı YMM Raporu Şartı
- Mal veya Hizmet Temin Edilen Mükelleflerden Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
- HİS Sertifikası Sahibi Mükelleflerin İade Taleplerinde ATİK’lerden Pay Verilmesi
- İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) Sertifikası İptal Edilenlerin Vergi Borçlarının Ödenmesi
konularında düzenlemeler yapılmıştır.
57 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile yapılan değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir:
Premiksler ile Flakelerin KDV İstisnası Kapsamında Değerlendirilmemesi
Tebliğin 1. maddesi ile; Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-11.3.) bölümünün ikinci paragrafından sonra eklenen paragraf ile; yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların buhar ile yüksek basınç altında pişirilmesi ve ardından ezme makinasından geçirilerek kurutulması prensibine dayanan bir ürün olan flakelerin tek başına karma yem kapsamında değerlendirilemeyeceği açıklanarak bu ürünlerin teslimlerinin KDV istisnası kapsamında olmadığı açıkça düzenlenmiştir.
Düzenleme 01.02.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
İstanbul Sismik Riskin Azaltılması Ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim Ve Hizmetlerde KDV İstisnasının Uzatılması
Tebliğin 2. maddesi ile; geçici nitelikteki İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla 31.12.2025 tarihine kadar olan KDV istisnası 31.12.2035 tarihine uzatılmıştır.
Düzenleme 31.01.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
UEFA Organizasyonlarına Getirilen KDV İstisnasının Usul Ve Esaslarının Belirlenmesi
Bilindiği üzere; 19.12.2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 7566 sayılı kanunun 15. Ve 30. Maddeleriyle; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 46.maddeyle; 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye'de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler KDV'den istisna tutulmuştu.
57 Seri No.lu Tebliğin 3. maddesi ile; Genel Tebliğin (II/E-10.) bölümü düzenlemeye uygun olarak başlığı ile birlikte değiştirilmiş, istisna uygulamasında belge düzeni, kapsam ve uygulama şartları gibi usul ve esaslar belirlenmiştir.
Belediyeler, İl Özel İdareleri Ve Yatırım İzleme Ve Koordinasyon Başkanlıklarının Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması
Bilindiği üzere; 3065 sayılı Kanunun (17/4-p) maddesine göre, belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı (belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının bünyelerinde oluşan iktisadi işletmelerin taşınmaz satışları hariç) KDV’den istisnadır.
57 Seri No.lu Tebliğin 4. maddesi ile; Tebliğin (II/F-4.15.) bölümünün başlığı ile beşinci, yedinci ve sekizinci paragrafları sırasıyla değiştirilerek ve aynı bölümün dördüncü paragrafı yürürlükten kaldırılarak belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının taşınmaz satışlarında istisna uygulaması korunmuş, bu idarelerin bünyesinde oluşan iktisadi işletmelerin taşınmaz satışlarında genel hükümlere göre KDV uygulanacağı netleştirilmiştir.
Düzenleme 01.01.2026 tarihinden geçerli olmak üzere 31.01.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
İthalatta Gözetim Ve Korunma Önlemi Uygulamalarında KDV İndirimi Ve Özel Amaçlı YMM Raporu Şartı
24.11.2023 tarih ve 32379 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7846 sayılı “İthalatta Gözetim ve Korunma Önlemi Uygulamaları Kapsamında Hesaplanan Katma Değer Vergisinin İndirim Hakkının Kaldırılmasına Dair Karar ile; 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 36. maddesi ile Cumhurbaşkanlığı’na verilen yetkiye dayanılarak yerli üretimin korunması amacıyla ticaret politikaları önlemleri kapsamında yer alan ithalatta gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi gibi uygulamalar nedeniyle ithalatta ödenen katma değer vergisinin mükellefler tarafından hesaplanan katma değer vergisinden indirimine ilişkin değişiklik yapılmış, Korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler, ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dahil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim hakkı kaldırılmış, ithalatta gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dahil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim hakkı kaldırılmıştı.
KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (III/C) bölümüne eklenen (2.6) numaralı yeni bölümle tartışmalı hale gelen ithalatta gözetim bedeli, korunma önlemleri, anti-damping / telafi edici vergiler uygulamaları kapsamında ödenen KDV’nin indirimine yönelik kontrol mekanizması getirilmiştir.
57 Seri No.lu Tebliğin 5. maddesi ile Tebliğin (III/C-2.5.) bölümünden sonra eklenen bölüm ile; hesaplama yöntemi rakamlı örnekle açıklanarak gözetim uygulaması nedeniyle oluşan ve tevsik edilemeyen tutarlar, korunma önlemi olarak alınan ek mali yükler, dampinge karşı ve telafi edici vergiler, bu tutarlara isabet eden vergi, resim, harç ve payların KDV’sinin indirim hakkı dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılmasının mümkün olmadığı ancak CIF bedeli, CIF bedeline isabet eden gümrük vergileri ve diğer yükler gibi KDV matrahında bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün olduğu açıklanmıştır.
Ayrıca, 7846 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında İndirimi Kabul Edilmeyen KDV’nin İndirim Konusu Yapılıp Yapılmadığının Tespitine dair kontrol mekanizması getirilmiş olup küçük tutarlı ithalatlarda mükellefin bildirimi esas alınacak olup büyük tutarlı ithalatlarda Özel Amaçlı YMM Raporu şartı getirilmiştir.
Bu kapsamda ithalat yapan mükellefler; takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 46 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin 3. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı (2026 yılı istisna tutarı 2.600.000 TL ) aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildireceklerdir.
İthalat bedelinin belirlenen tutarı aşması halinde söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin, mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir.
Şayet mükellefin Yeminli Mali Müşavir ile imzalanmış Tam tasdik varsa ek rapor ibrazı aranmayacaktır.
Mal veya Hizmet Temin Edilen Mükelleflerden Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
57 Seri No.lu Tebliğin 6. maddesi ile (IV/A2-11.) bölümü değiştirilerek; doğrudan mal veya hizmet temin ettiği mükellefler hakkında olumsuzluk bulunan mükelleflerin mahsuben KDV iade taleplerinde vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla standart iade talep dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla mahsup işleminin yapılarak borcu yoktur yazısı alınabilmesi mümkün hale gelmiştir.
Ayrıca bu kapsamdaki mükellefler (IV/A2-11) için iade talep edilen vergilendirme dönemini kapsayan takvim yılında süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması halinde, iade talep edilen dönemdeki her bir iade hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini geçmeyen tutarlar için bu kontrol yapılmayacaktır.
HİS Sertifikası Sahibi Mükelleflerin İade Taleplerinde ATİK’lerden Pay Verilmesi
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV-A3/1.3.) bölümünde 55 Seri No.lu Tebliğle yapılan değişikliklerde, iade hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarı hesabının, ATİK’lerin aktife alınarak fiilen kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren iade hakkı doğuran işlemler ile toplam işlemlerin bedeli dikkate alınmak suretiyle her bir araç için ayrı ayrı yapılması gerektiği, ancak birden fazla ATİK kullanılarak üretim yapan işletmelerde, iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılan ve aynı vergilendirme döneminde aktife kaydedilen ATİK’ler için ayrı ayrı hesaplama yapılmasına gerek olmayıp bu ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılmasının mümkün olduğu belirtilmiştir.
57 Seri No.lu Tebliğin 7. maddesi ile; Tebliğin bu bölümüne Hızlandırılmış İade Sertifikası (HİS) sahibi mükelleflerin aktiflerinde yer alan ATİK’ler için iade hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarının hesabında, her bir ATİK için ayrı ayrı hesaplama yapılmasına gerek olmayıp bütün ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılmasının mümkün olduğuna dair paragraf eklenmiştir.
Düzenleme 01.02.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) Sertifikası İptal Edilenlerin Vergi Borçlarının Ödenmesi
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV-B/3) bölümüne göre, vergi borçlarını vadesinde ödemediği anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden itibaren 7 gün içinde 6183 sayılı Kanunun 55. maddesinde öngörülen ödeme emri veya alacağın teminata bağlanmış olması halinde 56. maddesinde öngörülen yazının tebliğ edileceği, Tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde vergi borcunu ödemeyen mükelleflerin İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) sertifikasının iptal edileceği, takip edilen vergi borcunun yargı kararı veya düzeltme işlemiyle tamamen kaldırılması halinde; yargı kararının idareye tebliğ edildiği veya düzeltme işleminin yapıldığı tarihi içine alan dönem ve izleyen dönemlerdeki iadeler ile bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iadelerde İTUS uygulaması kapsamında işlem yapılmaktadır.
Bilindiği üzere; 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 9. maddesiyle, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 55. inci ve 56. maddesinde yer alan 7 günlük süreler 15 gün olarak değiştirilmişti.
57 Seri No.lu Tebliğin 8. maddesi ile; 6183 sayılı Kanunun 55. ve 56. maddelerindeki bu 7 günlük süreler güncellenerek 15 gün olarak değiştirilmiştir.
Tebliğ’in diğer maddeleri 31.01.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu Genel Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
KDV Genel Uygulama Tebliği'nin son güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.