Bilindiği üzere; 57 Seri No.lu ”KDV Genel Uygulama Tebliği'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” 31.01.2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştı.
24.11.2023 tarih ve 32379 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7846 sayılı “İthalatta Gözetim ve Korunma Önlemi Uygulamaları Kapsamında Hesaplanan Katma Değer Vergisinin İndirim Hakkının Kaldırılmasına Dair Karar ile; 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 36. maddesi ile Cumhurbaşkanlığı’na verilen yetkiye dayanılarak yerli üretimin korunması amacıyla ticaret politikaları önlemleri kapsamında yer alan ithalatta gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi gibi uygulamalar nedeniyle ithalatta ödenen katma değer vergisinin mükellefler tarafından hesaplanan katma değer vergisinden indirimine ilişkin değişiklik yapılmış, Korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler, ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dahil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim hakkı kaldırılmış, ithalatta gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dahil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim hakkı kaldırılmıştı.
57 Seri No.lu Tebliğ ile; KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (III/C) bölümüne eklenen (2.6) numaralı yeni bölümle tartışmalı hale gelen ithalatta gözetim bedeli, korunma önlemleri, anti-damping / telafi edici vergiler uygulamaları kapsamında ödenen KDV’nin indirimine yönelik kontrol mekanizması getirilmiş olup Tebliğin 5. maddesi ile Genel Tebliğin (III/C-2.5.) bölümünden sonra eklenen bölüm ile; hesaplama yöntemi rakamlı örnekle açıklanarak gözetim uygulaması nedeniyle oluşan ve tevsik edilemeyen tutarlar, korunma önlemi olarak alınan ek mali yükler, dampinge karşı ve telafi edici vergiler, bu tutarlara isabet eden vergi, resim, harç ve payların KDV’sinin indirim hakkı dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılmasının mümkün olmadığı ancak CIF bedeli, CIF bedeline isabet eden gümrük vergileri ve diğer yükler gibi KDV matrahında bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün olduğu açıklanmıştır.
Ayrıca, 7846 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında İndirimi Kabul Edilmeyen KDV’nin İndirim Konusu Yapılıp Yapılmadığının Tespitine dair kontrol mekanizması getirilmiş olup küçük tutarlı ithalatlarda mükellefin bildirimi esas alınacak olup büyük tutarlı ithalatlarda Özel Amaçlı YMM Raporu şartı getirilmiştir.
Bu kapsamda ithalat yapan mükellefler; takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla (Ocak–Haziran ve Temmuz–Aralık) ithalat bedeli 46 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin 3. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı (2026 yılı istisna tutarı 2.600.000 TL ) aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildireceklerdir.
İthalat bedelinin belirlenen tutarı (2026 yılı istisna tutarı 2.600.000 TL ) aşması halinde söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin, mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir.
Dolayısıyla 57 Seri Nolu KDV Genel Uygulama Tebliği kapsamında gözetime tabi mal ithalatı olan şirketler gümrük beyannamesinde belirli kodların (Kod 20 ..... Dampinge Karşı Vergi, Kod 21 .... Sübvansiyona Karşı Vergi, Kod 33 .... Antidamping KDV, Kod 34 .... Ek mali yükümlülük (adet bazlı), Kod 38 .... Ek mali yükümlülük KDV, Kod 39 .... Ek mali yükümlülük, Kod 61 .... Telafi Edici Vergi) karşılarında yer alan tutarlara isabet eden KDV’leri indirim olarak dikkate almaması gerekmektedir.
31.07.2026 tarihine kadar; ithalat bedeli 2.600.000 TL'yi aşmıyorsa indirilemeyecek KDV'nin beyannamede doğru şekilde dikkate alındığına dair bağlı olunan vergi dairesine aşağıdaki dilekçe ile yazılı bildirimde bulunmalı veya ithalat bedeli 2.600.000 TL'yi aşıyorsa bağlı olunan vergi dairesine konuya ilişkin Özel Amaçlı YMM Raporunu ibraz etmesi gerekmektedir.
Kapsama giren ithalatı olan mükelleflerin süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesi varsa ve bu Tam Tasdik Raporunda indirim hakkı kaldırılan KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama yapılırsa Özel Amaçlı Rapor ibrazına gerek bulunmamaktadır.
…………… Vergi Dairesi Müdürlüğü’ne …/07/2026
Konu : Ocak–Haziran 2026 dönemi ithalatta indirim konusu yapılmayan KDV bildirimi
Dairenizin …………………… vergi kimlik numaralı mükellefiyiz.
Şirketimiz tarafından 2026 takvim yılının Ocak–Haziran döneminde gerçekleştirilen ve aşağıda gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilen ithalat işlemleri; 24/11/2023 tarihli ve 32379 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında, ithalatta gözetim uygulaması, korunma önlemleri ve/veya haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat hükümlerine tabi bulunmaktadır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 57 Seri No.lu Tebliğ uyarınca; anılan Karar kapsamında ödenen ve indirim konusu yapılması mümkün olmayan katma değer vergisi tutarlarına ilişkin olarak, altışar aylık dönemler itibarıyla bağlı olunan vergi dairesine bildirimde bulunulması gerekmektedir.
Şirketimizin söz konusu döneme ilişkin bu kapsamdaki ithalat bedeli toplamı ……………… TL olup, 2.600.000 TL’lik haddi aşmadığından bu bildirim tarafınıza yazılı olarak yapılmaktadır.
Aşağıdaki tabloda yer alan ithalat işlemleri nedeniyle gümrük idaresine ödenen ve 7846 sayılı Karar uyarınca indirimi mümkün olmayan toplam ……………… TL tutarındaki katma değer vergisi, ilgili dönem KDV beyannamelerinde indirim konusu yapılmamış; anılan tutarlar kayıtlarımızda gider/maliyet unsuru olarak dikkate alınmıştır.
Sıra Gümrük Bey.Tar.- No Uygulama Türü (*) İnd. Kon. Dönemi
Yapılm. KDV
1 …/…/2026 – ………… Gözetim …. 2026/…
2 …/…/2026 – ………… Ek Mali Yük. …. 2026/…
3 …/…/2026 – ………… Telafi Ed. Vergi …. 2026/…
Toplam ….
Yukarıda yer verilen bilgiler çerçevesinde, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında indirim konusu yapılamayan katma değer vergisi tutarlarının ilgili dönem KDV beyannamelerinde indirim konusu yapılmadığını ve beyannamelerde doğru şekilde dikkate alındığını bildirir; gereğini bilgilerinize arz ederiz.
Saygılarımızla,
…… A.Ş. / Ltd. Şti.
Vergi No: ……………………
Adres: ………………………………………
Kaşe / İmza
Ekler:
1- İlgili gümrük beyannameler (… adet)
2- İmza sirküleri örneği
(*) Gözetim uygulaması / korunma önlemi (ek gümrük vergisi, ek mali yükümlülük) / haksız rekabetin önlenmesi (dampinge karşı vergi, telafi edici vergi) uygulamalarından hangisi kapsamında olduğu belirtilecektir.
Söz konusu 57 Seri No.lu Genel Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
KDV Genel Uygulama Tebliği'nin son güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.