Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 21.11.2025 tarihinde başkanlığın ilgili web sitesinde (ebelge.gib.gov.tr ) “Yatırım Teşvik Kapsamında Yapılan Teslimlere İlişkin Fatura Teknik Kılavuzu” yayımlanmıştır.
Kılavuzda, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dâhil olan mükellefler tarafından Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) kapsamında düzenlenecek Faturalarda kullanılması gereken alanlar belirlenmiştir.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 242 nci maddesinin ikinci fıkrasında, Hazine ve Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması, düzenlenmesi ve ibraz edilmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu; bu Kanun ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Hazine ve Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili olduğu, hüküm altına alınmıştır.
Anılan Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde Hazine ve Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması, bu kayıt ortamlarında saklanması veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Söz konusu yetkilere dayanılarak hazırlanan ve elektronik belge (e-Belge) uygulamalarına ilişkin düzenlemeleri ihtiva eden 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin ilgili bölümlerinde, düzenlenecek e-Belgede yer alması gereken asgari bilgiler belirtilmiş ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, e-Belgelerde bulunmasına ihtiyaç duyulan ilave bilgilerin ebelge.gib.gov.tr adresinde duyurulmak suretiyle mükelleflerden istenebileceği düzenlenmiştir.
Söz konusu düzenlemeler uyarınca e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dâhil olan mükellefler tarafından Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) kapsamında düzenlenecek faturalarda kullanılması gereken alanlar bu kılavuzda açıklanmıştır.
Kılavuzda yer alan açıklamaların anlaşılabilmesi için XML (eXtensible Markup Language Genişletilebilir İşaretleme Dili) ve adı geçen diğer kavramlar hakkında temel düzeyde bilgi sahibi olunması gerekmektedir.
Kılavuzda verilen örnekler, şema yapısında yer alan elemanların kullanım şeklini gösterme amacıyla hazırlanmıştır.
Fatura Senaryosu
e-Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenleyecekleri e-Faturalarda “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosunu kullanacaktır. e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS”, “ISTISNA” ve “IADE” fatura tiplerinden biri seçilerek elektronik fatura düzenlenebilecektir.
Söz konusu mükelleflerin;
- İhracat işlemleri için düzenleyecekleri faturalar açısından https://ebelge.gib.gov.tr/anasayfa.html sitesinde yayınlanan “e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu”nda belirtilen açıklamaları
dikkate alması gerekmektedir.
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenleyecekleri e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS”, “YTBISTISNA” ve “YTBIADE” fatura tipleri kullanılacaktır.
Yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenlenecek faturalarda;
- Makine ve teçhizat teslimleri ile yazılım ve gayrimaddi hak satış ve kiralamalarına ilişkin faturalar: Makine teçhizat teslimleri kategorisinde olan yatırım teşvikli faturalar e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS” veya “ISTISNA” fatura tipinden, e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS” veya “YTBISTISNA” fatura tipinden düzenlenmelidir. KDV tutarının “0” geçilmesi durumunda belirtilen fatura tiplerinden sadece “ISTISNA” veya “YTBISTISNA” fatura tipleri seçilerek, istisna kodlarından ;
- “308- 13/d Teşvikli Yatırım Mallarının Teslimi”,
seçeneği kullanılmalıdır.
- İnşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarına ait faturalar: e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS” veya “ISTISNA” fatura tipinden, e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS” veya “YTBISTISNA” fatura tipinden düzenlenmelidir. KDV tutarının “0” geçilmesi durumunda belirtilen fatura tiplerinden sadece “ISTISNA” veya “YTBISTISNA” fatura tipleri seçilerek, istisna kodlarından;
- “339- İmalat Sanayi ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerine İlişkin Teslim ve Hizmetler”
seçeneği kullanılacaktır.
- Arsa ve Arazi Satışına ait faturalar: e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS” fatura tipinden, e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS” fatura tipinden fatura düzenlenmelidir. Bu kapsamda düzenlenecek faturalar “0” KDV’li olarak düzenlenemez .
- “Makine ve teçhizat teslimleri ile yazılım ve gayrimaddi hak satış ve kiralamaları”, “inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları” ile “Arsa ve Arazi Satışı” haricinde yapılan teslim ve hizmetlere ait faturalar; e-Fatura uygulamasında “YATIRIMTESVIK” fatura senaryosu altında “SATIS” fatura tipinden, e-Arşiv Faturalarda “EARSIVFATURA” senaryosu altında “YTBSATIS” fatura tipinden fatura düzenlenmelidir. Bu kapsamda düzenlenecek faturalar “0” KDV’li olarak düzenlenemez.
Kılavuzda ayrıca fatura formatı UBL TR 1.2 temel standardında yer alan düzenlemelere ilave olarak, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarında yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenlenecek faturalarda yer alacak alanların kullanım açıklamaları da belirtilmiştir.
Kılavuzda belirtilen geliştirmelerin 22.12.2025 tarihine kadar yapılması gerektiği belirtilmiştir.
Söz konusu duyuruya ulaşmak için tıklayınız.
Söz konusu Kılavuza ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.