7566 sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 19.12.2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.
Kanun ile; Gelir Vergisi Kanunu, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu, Harçlar Kanunu, Emlak Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu, İşsizlik Sigortası Kanunu, Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Çek Kanunu, 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Kanunu gibi temel kanunlarda vergi ve sosyal güvenlik ile çalışma hayatına dair pek çok düzenlemeler yapılmıştır.
Kanunla yapılan düzenlemelerin ana başlıkları ve öne çıkan hususlar aşağıda bilgilerinize sunulmuştur.
- Konut kira gelirinde faiz gideri indiriminin sona ermesi,
- Dördüncü geçici vergi beyanının yeniden getirilmesi,
- Bazı özel hisse yatırım fonlarındaki vergi avantajının kaldırılması,
- Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları adlarına kayıt ve tescilli taşıtlar için Motorlu Taşıtlar Vergisi, Harç ve KDV İstisnası tanınması,
- Gayrimenkul satışlarında harç tutarının eksik gösterilmesi halinde uygulanacak cezanın artırılması,
- Araç satışında nispi noter harcı getirilmesi,
- Bazı ruhsat ve yetki belgelerinden harç alınması, bazı harçların yıllık hale getirilmesi,
- Emlak vergisi artışı ve artışa sınırlama getirilmesi,
- UEFA organizasyonlarına KDV, gelir ve kurumlar vergisi istisnası getirilmesi,
- Bireysel Emeklilik Devlet Katkısı Oranı Artırma Konusunda Cumhurbaşkanına Yetki Verilmesi,
- Borçlanma ve Bağ-Kur İhya Prim Oranlarının %45’e Yükseltilmesi,
- Uzun Vadeli Sigorta Kolları (Malullük, Yaşlılık Ve Ölüm) Prim Oranlarının Yükseltilmesi,
- Uzun Vadeli Sigorta Prim Oranlarında İşveren Hissesinin Artırılması Ve Genç Girişimcilere Prim Desteğinin Kaldırılması,
- Prime Esas Kazanç Tavanının Artırılması,
- Prim Borçlarının Maaşlardan Kesilmesi,
- İmalat Dışı Prim Teşvikinin 2 Puana İndirilmesi,
- Bazı faaliyetler için İktisadi İşletme Sayılmama Süresinin Uzatılması,
- Karşılıksız çeke hapis cezası ertelemesi
Konut Kira Gelirinde Faiz Gideri İndiriminin Sona Ermesi
Bilindiği üzere; Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesine göre, kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan borçların faizleri, kira gelirinin vergilemesinde gider olarak indirilebilmektedir.
7566 sayılı kanunun 1. Maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde yapılan değişiklikle, faiz giderlerinin indirimi konutlar için kaldırılmış ve işyerleri ile sınırlandırılmıştır.
Buna göre; konut alımı için yapılan borçlanmaların faizleri, bu konutların kiraya verilmesi halinde kira gelirinden düşülemeyecektir.
Bu hüküm, 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelerden itibaren dolayısıyla 2026 Mart ayında verilecek beyannamelerde de uygulanacaktır.
Dördüncü Geçici Vergi Beyanının Yeniden Getirilmesi
Bilindiği üzere 26.10.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7338 sayılı torba kanun ile 4. Geçici Vergi Beyannamesi tamamen yürürlükten kaldırılarak 2022 vergilendirme döneminden itibaren geçici vergi dönemi 3’e düşürülmüştü.
7566 sayılı kanunun 2. Maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklikle, dördüncü geçici vergi dönemi 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yeniden getirilmiştir.
Bazı Özel Hisse Yatırım Fonlarındaki Vergi Avantajının Kaldırılması
Bilindiği üzere; portföyünün en az %51'i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma paylarının elden çıkarılmasında tevkifat uygulanmamakta ve bu katılma paylarından elde edilen gelirler için beyanname de verilmemektedir.
7566 sayılı kanunun 3. Maddesiyle, 193 sayılı Kanunun geçici 67. Maddesinde yapılan değişiklikle; aile üyeleri veya birkaç kişilik grup için kurulmuş olan ve TEFAS’ta işlem görmeyen yatırım fonlarındaki vergi ayrıcalığı kaldırılmıştır.
Buna göre; portföyünde %51’den fazla hisse senedi olan bu özel yatırım fonları katılma belgeleri (fon payları) 1 yıldan sonra da elden çıkarılsa da artık stopaj esasında vergiye tabi olacaktır.
Bunların dışında kalan, sürekli olarak portföyünün en az % 51'i Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonların katılma payı sahipleri ise söz konusu istisnadan yararlanmaya devam edecektir.
Yatırım İzleme Ve Koordinasyon Başkanlıkları Adlarına Kayıt Ve Tescilli Taşıtlar İçin Motorlu Taşıtlar Vergisi, Harç Ve KDV İstisnası Tanınması
7566 sayılı kanunun 4. 5. ve 14. Maddeleriyle, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu, Harçlar ve Katma Değer Vergisi Kanunlarında değişiklik yapılarak; büyükşehir olan illerde il özel idareleri yerine kurulan yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları adlarına kayıt ve tescilli taşıtlar için motorlu taşıtlar vergisi ve taşınmaz edinimlerinde ve satışlarında MTV, tapu harcı ve KDV istisnası getirilmiştir.
Gayrimenkul Satışlarında Harç Tutarının Eksik Gösterilmesi Halinde Uygulanacak Cezanın Artırılması
7566 sayılı kanunun 6. Maddesiyle, 492 sayılı Harçlar Kanunu’nun 63. maddesinin dördüncü fıkrasında yapılan değişiklikle; tapuda yapılan taşınmaz devir ve iktisaplarında işlemden sonra, emlâk vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin düşük olarak beyan edilip gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harcın şimdiye kadar %25 olarak uygulanan vergi ziyaı cezası oranı %100’e yükseltilmiştir.
Araç Satışında Nispi Noter Harcı Getirilmesi
7566 sayılı kanunun 7. Maddesiyle, 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı Tarifenin mülga (5) numaralı fıkrası yeniden düzenlenerek; 01.01.2026 tarihinden itibaren 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında noterlerde yapılan sıfır araçların ilk tescili işlemlerinde ve tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devrine ilişkin işlemlerde, satış ve devir bedeli üzerinden, 1.000 TL’den az olmamak üzere, binde 2 oranında harç alınacaktır.
Ancak tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirler, söz konusu harçtan muaf kılınmıştır.
Bu değişikliğe paralel olarak, 7566 sayılı kanunun 8. Maddesiyle, Karayolları Trafik Kanunu’nun 20. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde yapılan değişiklikle, noterler tarafından gerçekleştirilen tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılmıştır.
Bazı Ruhsat Ve Yetki Belgelerinden Harç Alınması, Bazı Harçların Yıllık Hale Getirilmesi
7566 sayılı kanunun 9. Maddesiyle, Harçlar Kanunu’na bağlı (8) sayılı tarifede yapılan değişikliklerle, bazı sektörler için sadece kuruluşta değil, her yıl ödenecek yeni harç getirilmiş, haarca tabi olmayan bazı ruhsat ve yetki belgeleri harç kapsamına alınmıştır.
Buna göre; kuyum ticareti, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ile havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatları yıllık harca tabi hale gelmiştir.
Bu harçlar, büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç, iki katı olarak uygulanacaktır.
Ayrıca, özel hastane, veterinerlik ve laboratuvar açma ruhsatları, özel gıda kontrol laboratuvarları ile bazı turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık hale getirilmiştir.
Emlak Vergisi Artışı ve Artışa Sınırlama Getirilmesi
Bilindiği üzere; Emlak Vergisi Kanunu’nun 29. Maddesine göre; verginin matrahı olan vergi değeri, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı oranında artırılması suretiyle bulunmaktadır.
7566 sayılı kanunun 10. Maddesiyle; Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23. maddesinde yapılan değişiklikle, 2026 yılı için vergi değerlerinde yapılacak artışa sınırlama getirilmiştir. Buna göre;
2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak 29. maddeye göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir.
Vergi değerini tadil eden sebeplerle mükellefiyet tesisi gereken hallerde bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2026 yılında uygulanmak üzere 2025 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınacak, ancak esas alınan bu değerler, ilk yıl 2025 yılına ilişkin uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin iki katını geçemeyecektir.
Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında ise, bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri yukarıda açıklandığı şekilde belirlenen değerler üzerinden hesaplanacaktır.
Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için belirlenen değerler dikkate alınarak uygulanacaktır.
7566 sayılı kanunun 11. Maddesiyle; artış oranının, yeniden değerleme oranının yarısı yerine yeniden değerleme oranında olması öngörülmüştür.
UEFA Organizasyonlarına KDV, Gelir ve Kurumlar Vergisi İstisnası Getirilmesi
7566 sayılı kanunun 15. Ve 30. Maddeleriyle; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 46.maddeyle; 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye'de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler KDV'den istisna tutulmuştur.
7566 sayılı kanunun 30. Maddesiyle; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 18. maddeyle; UEFA ile Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlarda Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmuştur.
Bireysel Emeklilik Devlet Katkısı Oranı Artırma Konusunda Cumhurbaşkanına Yetki Verilmesi
4632 sayılı Kanunun ek 1. ve ek 2. maddelerine göre Devlet tarafından katılımcının bireysel emeklilik hesabına ödenen tutarın Aylık Brüt Asgari Ücretin %30’unu geçmemek kaydıyla katkı payı) %30'u devlet katkısından yararlanılabilmektedir.
7566 sayılı kanunun 19. Maddesiyle; bireysel emeklilik hesabına ödenen katkı payının %30’una karşılık gelen devlet katkısı oranını %50’ye kadar artırma hususunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
Borçlanma ve Bağ-Kur İhya Prim Oranlarının %45’e Yükseltilmesi
7566 sayılı kanunun 21. Maddesiyle; 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun; 41 ve 46. maddeleri ile geçici 31, 36, 43, 44 ve 84. maddelerinde yapılan değişikliklerle, doğum hariç tüm borçlanma prim oranları %32’den %45’e çıkarılmış, Bağ-Kur sigortalılık süreleri durdurulanların ihya (canlandırma) prim oranı da %45 olarak belirlenmiştir.
Uzun Vadeli Sigorta Kolları (Malullük, Yaşlılık Ve Ölüm) Prim Oranlarının Yükseltilmesi
7566 sayılı kanunun 22. Maddesiyle; 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun; 52. maddesi ile Ek 5, 6 ve 9. maddelerinde yapılan değişikliklerle, isteğe bağlı sigorta, tarım işçileri, kısmi süreli çalışanlar ve ev hizmetlerinde 10 günden az çalışanların malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranları %20’den %21’e yükseltilmiştir.
Uzun Vadeli Sigorta Prim Oranlarında İşveren Hissesinin Artırılması Ve Genç Girişimcilere Prim Desteğinin Kaldırılması
7566 sayılı kanunun 23. Maddesiyle; 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 81. maddesinde yapılan değişiklikle, malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları işveren hissesi prim oranı %11’den %12’ye çıkarılmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20. maddesi kapsamında genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 18 yaşını doldurmuş ve 29 yaşını doldurmamış olanlardan, ilk defa sigortalı sayılan gerçek kişilerin Bağ-Kur primlerinin, 1 yıl süreyle prime esas kazanç alt sınır üzerinden Hazinece karşılanması (genç girişimcilere bir yıl süreyle sağlanan prim desteği) uygulaması yürürlükten kaldırılmıştır.
Prime Esas Kazanç Tavanının Artırılması
7566 sayılı kanunun 24. Maddesiyle; 5510 sayılı Kanunun 82. maddesinde yapılan değişiklikle, asgari ücretin 7,5 katı olarak uygulanan prime esas günlük kazanç üst sınırı (SGK Tavanı) 9 katına çıkarılmıştır.
Prim Borçlarının Maaşlardan Kesilmesi
7566 sayılı kanunun 25. Maddesiyle; 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa eklenen ek 24. madde ile; Sosyal Güvenlik Kurumundan gelir veya aylık alanların, genel sağlık sigortası primi dâhil olmak üzere prim ve prime ilişkin borçlarının, kendilerine veya hak sahiplerine bağlanan gelir veya aylıklardan %25 oranını geçmemek üzere kesinti yapılarak tahsil edilecektir.
İmalat Dışı Prim Teşvikinin 2 Puana İndirilmesi
7566 sayılı kanunun 27. Maddesiyle; 5510 sayılı Kanunun geçici 108. maddesinin birinci fıkrasında yapılan değişiklikle; imalat dışı sektörlerdeki işverenlere uygulanan 4 puanlık Hazine prim teşviki 2 puana indirilmiştir.
Bazı faaliyetler için İktisadi İşletme Sayılmama Süresi 2035’e Uzatılması
7566 sayılı kanunun 29. Maddesiyle; Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2. maddesinde yapılan değişiklikle; dernek veya vakıfların kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirleri ile menkul kıymet ve faiz gelirleri, Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okullardaki atölye ve uygulama birimleri ile çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmama düzenlemesi uygulama süresi 31.12.2025'ten 31.12.2035'e uzatılmıştır.
Karşılıksız Çeke Hapis Cezası Ertelemesi
7566 sayılı kanunun 31. Maddesiyle, 5941 sayılı Çek Kanununun geçici 3. Maddesinde yapılan değişiklikle; karşılıksız çek düzenleme suçundan kaynaklı hapis cezalarının ertelenmesini sağlayan düzenlemenin süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Vergi düzenlemelerini içeren kanun teklifi, TBMM Genel Kurulu’nda kabul edildi. Teklifle emlak vergisi artışlarına tavan sınırı getirildi.
7566 sayılı Kanun’un Konut Kira Gelirinde Faiz Gideri İndiriminin Sona Ermesine dair 1. ve Dördüncü Geçici Vergi Beyanının Yeniden Getirilmesine dair 2. maddeleri 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19.12.2025 tarihinde,
Araç Satışında Nispi Noter Harcı Getirilmesine dair 7., Bazı Ruhsat Ve Yetki Belgelerinden Harç Alınması, Bazı Harçların Yıllık Hale Getirilmesine dair 9., Borçlanma ve Bağ-Kur İhya Prim Oranlarının %45’e Yükseltilmesine dair 21., Prime Esas Kazanç Tavanının Artırılmasına dair 24., Prim Borçlarının Maaşlardan Kesilmesine dair 25. maddeleri 01.01.2026 tarihinde,
Yatırım İzleme Ve Koordinasyon Başkanlıkları Adlarına Kayıt Ve Tescilli Taşıtlar İçin KDV İstisnası Tanınmasına dair 14. maddesi 01.01.2026 tarihinde,
Uzun Vadeli Sigorta Kolları (Malullük, Yaşlılık Ve Ölüm) Prim Oranlarının Yükseltilmesine dair 22., Uzun Vadeli Sigorta Prim Oranlarında İşveren Hissesinin Artırılması Ve Genç Girişimcilere Prim Desteğinin Kaldırılmasına dair 23., ve İmalat Dışı Prim Teşvikinin 2 Puana İndirilmesine dair 27. maddeleri 2026 yılı Ocak ayı başında yürürlüğe girecek olup, diğer değişiklikler 19.12.2025 tarihi itibarıyla yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu Kanuna ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.