24 Seri No.lu “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” 04.09.2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Bilindiği üzere; 24.07.2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 7555 sayılı kanunun 18. Maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun İndirimli Kurumlar Vergisini düzenleyen 32/A maddesinde yapılan aşağıdaki değişikliklerle; indirimli kurumlar vergisi uygulama süresi 10 yılla %60 indirimli olarak, diğer kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulama süresinin 4 yılla sınırlandırılmış, kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları izleyen dönemlerde dikkate alınamayacağı, yatırıma katkı tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarı ifade edeceği, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunacak oranın ise yatırıma katkı oranını ifade edeceği belirtilmiş, yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarının, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda VUK hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınacağı açıklanarak indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla ilgili Cumhurbaşkanına bazı yetkiler tanınmış ve değişiklikler mevcut teşvik belgeli yatırımları etkilemeyeceği, düzenlemenin 16.06.2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere yayım tarihinde yürürlüğe girdiği açıklanmıştı.
24 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile; 7555 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemeler doğrultusunda 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde çeşitli güncellemeler yapılmış, değişikliklere ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır.
Buna göre;
- İndirimli kurumlar vergisi uygulaması yatırım dönemi ve işletme dönemi ayrımı yapılmaksızın, indirim hakkının kullanılabildiği ilk hesap dönemi dâhil en fazla 10 hesap dönemi ile, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarda ise indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil 4 yılla sınırlandırılmıştır.
- Bu imkân, yalnızca hak edilen yatırıma katkı tutarını aşmamak kaydıyla kullanılabilecektir.
- Süre sınırı her bir yatırım teşvik belgesi için ayrı ayrı değerlendirilecektir.
- Kurumlar vergisi indirim oranı %60 (bu halde KV %10) olarak uygulanabilecektir.
- İlgili dönemde kazanç bulunmasına rağmen kullanılmayan yatırıma katkı tutarlarının sonraki dönemlere devredilemeyecektir.
- 6745 sayılı Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için süre ve oranların artırılması, harcama oranlarının sınırlandırılması konularında Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
- Düzenlemeler 16.06.2025’ten önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş belgeler hariç olmak üzere, 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanacaktır.
- On yıllık süre dolduktan sonra, kullanılmayan katkı tutarları hak düşürücü nitelikte olup bir sonraki dönemlerde dikkate alınmayacaktır.
Tebliğde ayrıca örnek uygulamalara da yer verilmiştir.
Söz konusu tebliğ, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
Söz konusu 1 No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
7555 sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’a ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.