9487 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar ”, 01.02.2025 tarihli ve 32800 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.
Bildiğiniz üzere; Gelir Vergisi Kanunu’na 5281 sayılı Kanunun 30. maddesiyle eklenen Geçici 67. maddede, menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılması ve elde tutulması sürecinde elde edilen gelirler ile mevduat faizleri, repo gelirleri ve özel finans kurumlarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik düzenlemelere yer verilmiştir.
Geçici 67. maddenin 17. fıkrası ile Cumhurbaşkanı’na, maddede yer alan oranları her bir sermaye piyasası aracı, ihraç edenler, ihraç veya iktisap tarihi, hesap türü, hesap açılış tarihi, kazanç ve irat türü ile bunların vadesi , elde tutulma süresi ve bunları elde edenler itibarıyla, yatırım fonlarının katılma belgelerinin fona iade edilmesinden veya diğer şekillerde elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar için fonun portföy yapısına göre, ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye veya %40’a kadar artırmaya yetki verilmiştir.
Söz konusu yetki çerçevesinde 22.7.2006 tarih ve 2006.10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) yayımlanmış olup anılan BKK ekindeki Kararda, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan her bir gelir unsuru itibariyle yapılacak vergi kesinlerine maddeler itibariyle yer verilmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. maddesi uyarınca uygulanmakta olan indirimli stopaj oranlarının geçerlilik süresi, 01.08.2024 tarih ve 32619 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının eki karar ile 31.10.2024 tarihine uzatılmış, 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Kararı ile; 2006.10731 sayılı Karar’da değişiklik yapılarak 31.10.2024 ibareleri 31.01.2025 şeklinde değiştirilerek uygulama süresi 31.01.2025 tarihine kadar (bu tarih dâhil) 3 ay uzatılmış, bazı stopaj oranları artırılmış, bazı yatırım fonlarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli tevkifat uygulamasına ise süre uzatımı yapılmayarak son verilmişti.
9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Kararı ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinin 17. fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde tevkifat oranlarında yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir;
Mevduat ve Katılma Hesaplarından Elde Edilen Faiz Ve Kar Payları
2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın 1. maddesinin birinci fıkrasının d bendinin 2 ve 3 numaralı alt bentlerinde yer alan; Kur Korumalı Hesaplar dâhil olmak üzere 01.02.2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren açılan veya vadesi yenilenen TL vadeli mevduat/katılma hesaplarına ödenecek faizler ve kar payları üzerinden;
- 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15
- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10
oranında tevkifat yapılacaktır.
2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın geçici 2. maddesinde yer alan vadeli mevduat faizleri, katılma hesapları kar payları, TL kur korumalı mevduat faizleri ve TL kur korumalı katılma hesapları kar paylarındaki indirimli stopaj oranı uygulaması sona ermiştir.
Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelirler
2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın 1. maddesinin birinci fıkrasının a bendi kapsamında; Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar hariç olmak üzere GVK’nın geçici 67. maddesi hükümlerine göre vergilendirilen diğer yatırım fonlarından elde edilen kazançlar üzerinden %15 tevkifat yapılacaktır.
Bankalar Tarafından İhraç Edilen Bono ve Tahviller ile Kira Sertifikalarından dan Elde Edilen Gelirler
01.02.2025 tarihinden itibaren 2006/10731 sayılı BKK’nın Geçici 3. Maddesi'nde yer alan ve iktisap edilmiş bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolar ile fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler üzerinden;
- Bonolar ve 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikalarında %15,
- Tahviller ve 1 yıldan uzun vadeli kira sertifikalarında %10
oranında tevkifat yapılacaktır.
Devlet Tahvili, Hazine Bonosu ve Hazine Tarafından Kurulan Varlık Kiralama Şirketlerince İhraç Edilen Kira Sertifikalarından Elde Edilen Gelirlerde Tevkifat Oranı Uygulaması
2006/10731 sayılı BKK’nın Geçici 4. Maddesi'nde yer alan; Devlet tahvili, Hazine bonosu ve Hazine tarafından kurulan varlık kiralama şirketlerince ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler üzerinden %0 tevkifat oranı uygulaması 30.04.2025 tarihine kadar uzatılmıştır.
İpotek Finansmanı Kuruluşları Tarafından İhraç Edilen Varlığa Ve İpoteğe Dayalı Menkul Kıymetler İle İpotek Ve Varlık Teminatlı Menkul Kıymetlerden Elde Edilen Gelirler
01.02.2025 tarihinden itibaren 2006/10731 sayılı BKK’nın Geçici 5. Maddesi’nde yer alan; iktisap edilen ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa dayalı menkul kıymet, ipoteğe dayalı menkul kıymet, varlık teminatlı menkul kıymet ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden %10 oranında tevkifat yapılacaktır.
Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararına ulaşmak için tıklayınız.
GVK Kanunu Geçici 67. Madde 2006.10731 Sayılı kararname ekinin son haline ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.