7491 sayılı “7491 Sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun”, 28.12.2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.
Kanun ile bazı vergi kanunlarında ve diğer pek çok kanunda önemli değişiklikler yapılmıştır.
Kanunla yapılan düzenlemelerin ana başlıkları ve öne çıkan hususlar aşağıda bilgilerinize sunulmuştur.
Buna göre, vergi kanunlarında yapılan değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir:
- Haciz zaptının elektronik ortamda düzenlenebilmesi,
- Bazı kamu alacaklarının taşınmaz devriyle ödenmesinde sürenin 31.12.2028 tarihine uzatılması,
- Konut kredilerine uygulanan BSMV istisnasına sınırlama getirilmesi,
- Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasının kapsamı genişletilmesi,
- Yurt dışından elde edilen kar paylarının yarısının gelir vergisinden istisna edilmesi, Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumlara iştirak eden kurumlara, bazı şartları sağlamaları durumunda iştirak kazancı istisnasının %50 oranında uygulanması,
- İhracatta götürü gider uygulaması kaldırılması,
- Hizmet ihracında elde edilen kazanca uygulanan indirim oranının %80’e çıkarılması,
- Yıllara sari inşaat ve onarım işlerinde uygulanan stopaj oranlarının belirlenmesinde Cumhurbaşkanının yetkisinin genişletilmesi,
- Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinde yer alan bazı stopaj oranlarının değiştirilmesine ilişkin yetki düzenlemesi,
- Sporcu ücretlerinin vergilendirilmesine ilişkin sabit oran uygulamasının süresinin 31.12.2028 tarihine kadar uzatılması,
- Gelir İdaresi Başkanlığı sisteminden yapılan sorgulamalarda katılma payı alınması,
- Ar-Ge ve yatırım teşvik belgesi kapsamında iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için amortisman oran ve sürelerinin mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınarak hesaplanması uygulamasında sürenin 31.12.2024 tarihine kadar uzatılması,
- Banka ve finans kurumlarınca yapılacak enflasyon düzeltmesinin vergi matrahını etkilememesi,
- Uluslararası ihalelere ilişkin damga vergisi istisnası uygulamasında değişiklik yapılması,
- Sorumlu sıfatıyla verilen KDV beyannamelerinin verilme tarihi vergilendirme dönemini takip eden ayın 21’ine, ödeme tarihi ise 23’üne çekilmesi,
- Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin indiriminde KDV'nin ödenmiş olması şartına KDV Kanununda yer verilmesi,
- Cumhurbaşkanına iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırma veya yeniden koyma ve bu şekilde iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme yetkisi verilmesi,
- Bazı projeler için uygulanan KDV istisnası süresinin 31.12.2028 tarihine kadar uzatılması,
- Ulaştırma ve Alt Yapı Harcamalarında KDV istisna süresinin 31.12.2028 tarihine kadar uzatılması,
- Taşınmazların SGK’ya Devir Ve Teslimi İle Bu Taşınmazların SGK Tarafından Devir Ve Tesliminde KDV İstisnasının Süresinin Uzatılması,
- Motorlu Araç Ticareti Yapanların Kendi Aralarında Yaptıkları Sözleşmelerin Noterde Düzenlenmesi,
- Yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında olmadığının ÖTV Kanununa işlenmesi.
- Alıcısı bulunan verici portatif (Cellular) telsiz telefon cihazlarından asgari 160 TL vergi alınmasına ilişkin düzenlemenin uygulama süresinin 31.12.2033 tarihine uzatılması,
- Gelir İdaresi Başkanlığına beyanname, bildirim veya form verme veya ödeme sürelerinin son gününü kanunî süresinden itibaren 15 günü geçmeyecek şekilde yeniden belirleme yetkisi verilmesi,
- 2014 Yılı Öncesine Ait Genel Sağlık Sigortası Prim Borçlarının Silinmesi,
- Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketine Kurumlar Vergisi Muafiyeti Getirilmesi,
- Kur Korumalı Mevduat Ve Katılım Hesaplarına Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnasının Süresinin Uzatılması,
- Aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak gerçekleştirilen ihracat faaliyetlerine kurumlar vergisinin 5 puan indirimli olarak uygulanması,
Haciz Zaptının Elektronik Ortamda Düzenlenebilmesine İmkan Sağlanması
7491 sayılı kanunun 4. Maddesiyle; 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun’un 78. maddesine eklenen cümleye göre; haciz zaptının elektronik ortamda düzenlenebileceği hüküm altına alınmış ve haciz zaptının elektronik ortamda düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları belirlemek üzere Hazine ve Maliye Bakanlığı’na yetki verilmiştir.
Bazı Kamu Alacaklarının Taşınmaz Devriyle Ödenmesinde Sürenin Uzatılması
7491 sayılı kanunun 5. Maddesiyle; 6183 Sayılı Kanun (AATUHK)’un geçici 8. maddesinde yapılan değişiklikle, özelleştirme kapsamına alınan kuruluşlar, iktisadi devlet teşekkülleri, kamu iktisadi kuruluşları ile bunların müesseseleri, bağlı ortaklıkları ve iştirakleri ve belediyeler dahil bu maddede sayılan kamu idarelerinin taşınmazları, bu kanun kapsamına giren borçlarına karşılık, bütçenin gelir ve gider hesaplarıyla ilişkilendirilmeksizin Maliye Bakanlığınca satın alınabilmesine ilişkin düzenlemenin uygulama süresi 31.12.2023 tarihinden 31.12.2028 tarihine uzatılmıştır.
Konut kredilerinde BSMV istisnasının Bir konutla Sınırlandırılması
Bilindiği üzere, kooperatifler aracılığıyla TOKİ ve bankalar tarafından açılan konut kredileri ile 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 57. maddesinde tanımlanan konut finansmanı kapsamında kullandırılan krediler ve yapılan sigorta işlemleri dolayısıyla lehe alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden (BSMV) istisnadır.
7491 sayılı kanunun 6. Maddesiyle; Üzerine kayıtlı konuta sahip olanlara, kooperatifler aracılığıyla Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve bankalar tarafından açılan konut kredileri ile Sermaye Piyasası Kanununun 57. maddesinde tanımlanan konut finansmanı kapsamında kullandırılan krediler ve yapılan sigorta işlemleri dolayısıyla lehe alınan paralar için uygulanan banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası kaldırılmıştır.
Sosyal İçerik Üreticiliği İle Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnasının Kapsamının Genişletilmesi
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesine göre; yalnızca internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşılması suretiyle elde edilen kazançlar için istisna uygulanmaktadır.
7491 sayılı kanunun 7. Maddesiyle; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesinin başlığı ile birinci fıkrası ile değiştirilerek gerçek kişilerin, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edecekleri kazançlar da mevcut istisna düzenlemesine ilave edilmiştir.
Buna göre; 01.01.2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere gerçek kişilerin; internet sayfası/ sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde edilmesi de Gelir Vergisi istisnası kapsamına alınmıştır.
Yurt Dışından Elde Edilen Kar Paylarının Ve Yabancı Kurumlara İştirak Eden Kurumlardan Elde Edilen İştirak Kazançlarının Yarısının Gelir Ve Kurumlar Vergisinden İstisna Edilmesi
7491 sayılı kanunun 8. Maddesiyle; Gelir Vergisi Kanununun “Menkul sermaye iratlarında” başlıklı 22. Maddesine eklenen 4. fıkra ile ve 7491 sayılı kanunun 58. Maddesiyle; Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-b maddesinde yapılan değişiklikle; 01.01.2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere gerçek kişilerce, kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve elde edilen kar payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartlarıyla, elde edilen kar paylarının %50’si gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Ayrıca, elde edilen kar payları gelirlerinin yarısı olarak uygulanan istisnaların azaltılması veya artırılmasına ve yabancı kuramların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması şartına ilişkin olarak bu oranın azaltılması veya artırılmasına; vergi yüküne ilişkin oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye veya kurumlar vergisi oranına kadar artırmaya, diğer oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya ilişkin Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
İhracatta Götürü Gider Uygulamasının Kaldırılması
Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan birinci parantez içi hükmüne göre; mükelleflerce, ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları ve belgesini temin edemedikleri giderlerine karşılık olmak üzere, bu faaliyetlerinden sağlanan hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla hesaplanan bu giderlerini ticari kazancın tespitinde indirim konusu (götürü gider uygulaması) yapabilmektedir.
7491 sayılı kanunun 9. Maddesiyle; Gelir Vergisi Kanununun “İndirilecek Giderler” başlıklı 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan götürü gider uygulaması 01.01.2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlükten kaldırılmıştır.
Yurt Dışından Sağlanan Bazı Hizmet Kazançlarında Uygulanan İndirimin Oranının % 80’e Çıkarılması
Gelir Vergisi Kanununun 89/1-13 maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ maddesine göre; yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'si belirli koşullarda mükellefler tarafından beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilmektedir.
7491 sayılı kanunun 10. maddesiyle; Gelir Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 89. Maddesinde, 59. Maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 10. maddesinde yapılan değişikliklerle, bu hizmetlerden elde edilen kazançlara indirim uygulanabilmesi için, kazancın tamamının, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı getirilmekte ve indirim oranı 01.01.2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere %80’e çıkarılmıştır.
Ayrıca Cumhurbaşkanına Türkiye'ye transfer edilecek kazanç tutarını azaltma ve tekrar kanuni seviyesine kadar artırma yetkisi verilmiştir.
Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım İşlerinde Uygulanan Stopaj Oranlarının Belirlenmesinde Cumhurbaşkanı Yetkisinin Genişletilmesi
Gelir Vergisi Kanununun 94/1-3 numaralı bendi ve Kurumlar Vergisi Kanunun “Vergi kesintisi” başlıklı 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında, yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaktadır.
Cumhurbaşkanının tevkifat oranını sıfıra kadar indirme veya bir katma kadar artırma yetkisi bulunmaktadır.
7491 sayılı kanunun 11. Maddesiyle; Gelir Vergisi Kanununun “Vergi Tevkifatı” başlıklı 94. Maddesinde ve 60. Maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinde yapılan değişiklikle, yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak tevkifat oranının belirlenmesine ilişkin Cumhurbaşkanı yetkisi genişletilmektedir.
Buna göre, Cumhurbaşkanına, istihkak bedellerinden, işin; kamu kurum ve kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kuramlara taahhüt edilip edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup olmamasına, süresine, nev'ine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya da tam ve dar mükellef olmasına göre ayrı ayrı veya birlikte belirleme yetkisi verilmiştir.
Ayrıca 7491 sayılı kanunun 61. Maddesiyle; Kurumlar Vergisi Kanununun “Dar mükellefiyette vergi kesintisi” başlıklı 30. maddesinde yapılan değişiklikle, Cumhurbaşkanının yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranının belirlenmesine ilişkin yetkileri dar mükellef kurumlar açısından da genişletilmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan bazı stopaj oranlarının değiştirilmesine ilişkin yetki düzenlemesi
Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde, çeşitli finansal araçlardan elde edilen kazanç ve iratların vergilendirilmesine ilişkin hükümlere yer verilmektedir.
7491 sayılı kanunun 12. Maddesiyle; Yabancı para cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan gelirler ve döviz cinsinden açılmış hesaplardan elde edilen faiz gelirleri ve kar payları üzerinden Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesi kapsamında yapılacak vergi tevkifatına ilişkin oranı ayrı ayrı veya birlikte %40'a kadar artırma konusunda ve geçici 67. maddede yer alan oranları her bir sermaye piyasası aracı, ihraç edenler, ihraç veya iktisap tarihi, hesap türü, hesap açılış tarihi, kazanç ve irat türü ile bunların vadesi, elde tutulma süresi ve bunları elde edenler itibarıyla, yatırım fonlarının katılma belgelerinin fona iade edilmesinden veya diğer şekillerde elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar için fonun portföy yapısına göre, ayrı ayrı %40'a kadar artırma konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
Sporcu Ücretlerinin Vergilendirilmesinde Sabit Oranlı Vergi Uygulamasının Süresinin Uzatılması
7491 sayılı kanunun 13. Maddesiyle; Gelir Vergisi Kanununun geçici 72. maddesinde yapılan değişiklikle, sporcu ücretlerinin sabit oranlarda tevkif suretiyle vergilendirilmesi ve elde edilen ücret gelirlerinin gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesine ilişkin uygulamanın süresi 31.12.2023 tarihinden, 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlara uygulanan istisna süresinin uzatılması
7491 sayılı kanunun 14. Maddesiyle; Gelir Vergisi Kanununun geçici 76. maddesinde yapılan değişikle, Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar için gelir ve kurumlar vergisi açısından var olan ve 31.12.2023 tarihi itibarıyla sona erecek olan istisnanın uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı Sisteminde Yapılan Sorgulamalardan Katılma Payı Alınması
7491 sayılı kanunun 15. Maddesiyle; Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerinde yer alan ve 213 sayılı Kanunun 5. maddesi kapsamında üçüncü kişilerle paylaşılabilecek bilgilerin genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ve tüzel kişilerle paylaşılması karşılığında sorgu veya dönen kayıtlar karşılığında 25 kuruştan az olmamak üzere katılma payı alınması düzenlenmiştir.
Ayrıca katılma payının tutarı, sorgulanan veya dönen verinin sayısı, boyutu ve kapsamı, verinin sorgulama dışında toplu olarak paylaşılması durumunda paylaşılan verinin sayısı, boyutu, kapsamı ve mükellef sayısı ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenebileceği hüküm altına alınmıştır.
Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenecektir.
Avantajlı Amortisman Ayrılabilecek Makine ve Teçhizatlara İlişkin Uygulamanın Süresinin Uzatılması
Vergi Usul Kanununun geçici 30. Maddesine göre, sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında 31.12.2023 tarihine kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri, mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanmaktadır.
7491 sayılı kanunun 16. Maddesiyle; Vergi Usul Kanununun geçici 30. maddesinde yapılan değişiklikle, 31.12.2023 tarihinde sona eren bu uygulamanın süresi 31.12.2024 tarihine kadar uzatılmıştır.
Banka Ve Finans Kurumlarınca 2024 Ve 2025 Yıllarında Yapılacak Yapılacak Enflasyon Düzeltmesinin Vergi Matrahını Etkilenmemesi
7491 sayılı kanunun 17. Maddesiyle; Vergi Usul Kanununun geçici 33. maddesine eklenen fıkrayla, bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumlan ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapacakları enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararları kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır.
Ayrıca Cumhurbaşkanına, anılan kurumlarca geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2026 hesap döneminde enflasyon düzeltmesi yapılması durumunda, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararların kazancın tespitinde dikkate alınmaması yönünde düzenleme yapma yetkisi verilmektedir.
Uluslararası İhalelere İlişkin Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulamasında Değişiklik
İhale kararlarında olduğu gibi, 04.01.2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara şikâyet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikâyet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, iptal edilen ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile düzenlenen sözleşmenin de hükmünden yararlanılmayan kısmının iadesine imkan sağlanmıştır.
7491 sayılı kanunun 20. Maddesiyle; ihalenin iptali olmaksızın sadece ihale üzerine bırakılan isteklinin değişmesi durumunda mevcut ihale kararı ve sözleşmenin damga vergilerinin iade edilmeyeceği hususu açıklığa kavuşturulmuştur.
7491 sayılı kanunun 25. Maddesiyle; Harçlar Kanununun ek 1. maddesinin (2) numaralı fıkrasının (a) bendinde değişiklik yapılmıştır.
Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV’nin İndirimi İçin Beyan Ve Ödeme Sürelerinin Güncellenmesi
Hatırlanacağı üzere, 16.02.2021 tarihli R.G’de yayımlanan 35 Seri No.lu KDV Tebliğinin 15. maddesi ile tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı getirilmiş ancak Tebliğ değişikliğinin yürütmesi, Danıştay Dördüncü Dairesinin 1/2/2022 tarih ve Esas No:2021/2647 sayılı Kararı ile durdurulmuş; bu karara karşı Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan itiraz ise Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulunca 23/3/2022 tarih ve İtiraz No: 2022/3 sayılı Karar ile reddedilmişti.
7491 sayılı kanunun 30. Maddesiyle; Katma Değer Vergisi Kanununun "Vergi İndirimi" başlıklı 29. maddesinin (1) numaralı fıkrasına eklenen bent ile vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır.
Cumhurbaşkanına İade Hakkını Kısmen Veya Tamamen Kaldırma Veya Yeniden Koyma Ve Bu Şekilde İade Hakkı Kısıtlanan Mal Veya Hizmetleri Belirleme Yetkisi Verilmesi
Katma Değer Vergisi Kanununun “Yetki” başlıklı 36. maddesine göre, Cumhurbaşkanı indirim hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde indirim hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye yetkilidir.
7491 sayılı kanunun 31. Maddesiyle; Katma Değer Vergisi Kanununun 36. maddesinde yapılan değişiklikle, iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırma veya yeniden koyma ve bu şekilde iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
Sorumlu Sıfatıyla Verilen KDV Beyannamelerinin Verilme Ve Ödeme Zamanlarının Öne Çekilmesi
Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri, ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 28. günü sonuna kadardır.
7491 sayılı kanunun 32. Maddesiyle; Katma Değer Vergisi Kanununun “Beyanname verme zamanı” başlıklı 41 inci maddesinde yapılan değişiklikle, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların katma değer vergisi beyannamelerini verecekleri tarih öne çekilerek vergilendirme dönemini takip eden ayın 21. günü olarak belirlenmiştir.
7491 sayılı kanunun 33. Maddesiyle de; Katma Değer Vergisi Kanununun “Verginin Ödenmesi” başlıklı 46 ncı maddesinde yapılan değişiklikle, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların beyan ettikleri katma değer vergisi tutarlarını ödeme tarihi öne çekilerek vergilendirme dönemini takip eden ayın 23. günü olarak belirlenmiştir.
Bazı Projeler İçin Uygulanan KDV İstisnası Süresinin Uzatılması
3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun geçici 29. Maddesine göre; 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilecek projeler ile 3359 sayılı Sağlık Hizmetleri Temel Kanununun ek 7. maddesine göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler ve 652 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 23. maddesine göre Milli Eğitim Bakanlığı tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerden 31.12.2023 tarihine kadar ihale veya görevlendirme ilanı yayımlanacak olanların; ihale edilmesi ile görevlendirilen veya projeyi üstlenenlere yatırım döneminde proje kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları 31.12.2023 tarihine kadar KDV’den istisna edilmiştir.
7491 sayılı kanunun 34. Maddesiyle; KDV Kanununun geçici 29. maddesinde yapılan değişiklikle söz konusu istisnanın uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Ulaştırma Ve Alt Yapı Harcamalarına Yönelik KDV İstisnasının Süresinin Uzatılması
KDV Kanununun geçici 32. maddesi uyarınca, şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma ve Alt Yapı Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir ve teslimleri 31.12.2023 tarihine kadar KDV’den istisnadır.
7491 sayılı kanunun 35. Maddesiyle; KDV Kanunun geçici 32. maddesinde yapılan değişiklikle, bu istisnanın uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Taşınmazların SGK’ya Devir Ve Teslimi İle Bu Taşınmazların SGK Tarafından Devir Ve Tesliminde KDV İstisnasının Süresinin Uzatılması
3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun geçici 33. maddesi uyarınca, 5510 sayılı Kanunun geçici 41. maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından devir ve teslimi 31.12.2023 tarihine kadar KDV’den istisnadır.
7491 sayılı kanunun 36. Maddesiyle; KDV Kanunun geçici 33. maddesinde yapılan değişiklikle, bu istisnanın uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Motorlu Araç Ticareti Yapanların Kendi Aralarında Yaptıkları Sözleşmelerin Noterde Düzenlenmesi
7491 sayılı kanunun 43. Maddesiyle; Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller” başlıklı 2. maddesinde yapılan değişiklikle, vergi güvenliğini sağlamak amacıyla, motorlu araç ticareti yapanların kendi aralarında yaptıkları adi sözleşmelere istinaden, ÖTV aranmaksızın yapılmasının önüne geçilmesi için, bu sözleşmelerin noterde düzenlenmesi gerektiği yönünde düzenleme yapılmıştır.
Yurt İçinden Serbest Bölgelere Yapılacak Teslimlerin İhracat İstisnası Kapsamında Olmadığı Hususuna ÖTV Kanununda Yer Verilmesi
7491 sayılı kanunun 44. Maddesiyle; 4760 sayılı ÖTV Kanununun “İhracat istisnası” başlıklı 5. maddesinde yapılan değişiklikle, Kanunda serbest bölgelere yapılacak teslimlerin istisna kapsamında olduğu yönünde bir ifade bulunmamasına rağmen, yargıya intikal eden bazı olaylarda Türkiye Gümrük bölgesi dışında olduğu kabul edilen serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası hükümleri çerçevesinde işlem görmesi gerektiği yönünde ortaya çıkan ihtilafların önüne geçilmesi için
serbest bölgeye yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında olmadığı hususu netleştirilmiştir.
Alıcısı Bulunan Verici Portatif (Cellular) Telsiz Telefon Cihazlarından Asgari 160 TL Vergi Alınmasına İlişkin Düzenlemenin Uygulama Süresinin Uzatılması
ÖTV Kanununun geçici 6. maddesinde, 31.12.2023 tarihine kadar, bu Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı “Alıcısı bulunan verici portatif (Cellular) telsiz telefon” cihazları için karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin, bu malların her bir adedi için 160 TL’den az olması halinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 160 TL vergi alınacağı düzenlemiştir.
7491 sayılı kanunun 45. Maddesiyle; ÖTV Kanununun geçici 6. maddesinde yapılan değişiklikle, söz konusu uygulamanın süresi 31.12.2033 tarihine uzatılmış, ayrıca belirtilen vergi tutarının her yıl yeniden değerleme oranında artırılması düzenlenmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığına Beyanname, Bildirim Veya Form Verme Veya Ödeme Sürelerinin Son Gününü Kanunî Süresinden İtibaren 15 Günü Geçmeyecek Şekilde Yeniden Belirleme Yetkisi Verilmesi.
7491 sayılı kanunun 50. Maddesiyle; 5345 sayılı Gelir İdaresi Başkanlığı ile İlgili Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanunun mülga 27. maddesi yeniden düzenlenerek, Gelir İdaresi Başkanlığı’na bilgi işlem sistemlerinin herhangi bir sebeple hizmet verememesi nedeniyle elektronik ortamda beyanname, bildirim veya form verilmesi mecburiyeti getirilenler ile elektronik ortamda belge düzenlenme mecburiyeti getirilenlerin, söz konusu beyanname, bildirim, form veya belgeleri kanuni süresinin son gününde verememesi veya düzenleyememesi ya da yapılması gereken ödemeleri kanuni süresinde yapamaması durumunda, beyanname, bildirim veya form verme ya da belge düzenleme veya ödeme sürelerinin son gününü kanunî süresinden itibaren 15 günü geçmeyecek şekilde yeniden belirleme ve vergiye gönüllü uyumu artırmak, vergi kayıp ve kaçağı ile mücadele etmek ve tahsilatta etkinliği artırmak amacıyla mükellefiyet, vergilendirme ve vergiye uyum düzeyine ilişkin yapılacak çalışmalar için her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak suretiyle oluşturulacak Risk Analizi Sistemi üzerinden risk analizi yapmaya ve vergiye gönüllü uyum düzeyini ölçme konularında Gelir İdaresi Başkanlığına yetki verilmiştir.
Ayrıca vergi dairelerince işlem tesis edilmesi gereken işlere ait olan ve tebliği gereken belgeler, ilgili kurumlan ile yapılan protokoller çerçevesinde muhataplarına Vergi Usul Kanununun 107/A maddesi hükümlerine göre kurulan teknik altyapı kullanılmak suretiyle Başkanlık tarafından elektronik ortamda tebliğ edilebilecektir. Elektronik ortamda yapılan tebligat, muhatabın elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılacaktır. Bu şekilde yapılan tebligatlar, 7201 sayılı Tebligat Kanunu hükümlerine göre yapılmış tebliğ yerine geçecektir.
2014 Yılı Öncesine Ait Genel Sağlık Sigortası Prim Borçlarının Silinmesi
7491 sayılı kanunun 56. Maddesiyle; 5510 sayılı Kanununa eklenen geçici 100. Madde ile; 01.01./2014 tarihinden önce 5510 sayılı Kanunun 60. maddenin birinci fıkrasının (g) bendi kapsamındaki genel sağlık sigortası prim borçları terkin edilmiştir.
28.12.2023 tarihine kadar bu kapsamda ödenmiş olan primler iade edilmeyecektir.
01.01.2014 tarihinden sonra tahakkuk etmiş bu kapsamdaki prim borçlarının tahsiline davam edilecektir.
Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketine Kurumlar Vergisi Muafiyeti Getirilmesi
7491 sayılı kanunun 57. Maddesiyle; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun “Muafiyetler” başlıklı 4. maddesinde yapılan değişiklikle, 01.01.2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere katılım bankalarının ortağı olduğu ve katılım bankacılığı ilke ve esaslarına uygun her türlü finansman için kefalet vermek amacıyla kurulan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketine kurumlar vergisi muafiyeti tanınmıştır.
Aracılı İhracat Sözleşmesine Dayanarak Gerçekleştirilen İhracat Faaliyetlerine Kurumlar Vergisinin 5 Puan İndirimli Olarak Uygulanması
Mevcut düzenlemeye göre %25 olan kurumlar vergisi oranı; ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına %20 olarak uygulanmaktadır.
7491 sayılı kanunun 62. Maddesiyle; Kurumlar Vergisi Kanunun “Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı” başlıklı 32. maddesinde yapılan değişiklikle, 01.01.2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerine ilişkin elde ettikleri kazançlar için de 5 puanlık indirimden faydalanmaları sağlanmıştır.
Kur Korumalı Mevduat Ve Katılım Hesaplarına Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnasının Süresinin Uzatılması
7491 sayılı kanunun 63. Maddesiyle; Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14. maddesinde yapılan değişiklikle 31.12.2023 tarihinde dolmakta olan kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 30.06.2024 tarihine kadar uzatılmıştır.
Ayrıca, Cumhurbaşkanına, bu maddede belirtilen 30.06.2024 tarihini, bitim tarihinden itibaren her defasında altı ayı geçmeyen süreler halinde üç defa uzatmaya, kazanç istisnasını %0’a kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya, istisna oranını; hesap türü, hesapların vadesi ve hesap açılış tarihine göre ayrı ayrı veya birlikte belirleme konusunda yetki verilmiştir.
Söz konusu Kanuna ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.