“Tahsilat Genel Tebliği Seri: A Sıra No: 1’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri: A Sıra No: 16)” 13.08.2024 tarihli ve 32631 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğle yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir.
Teminat İstenmesi Gereken Durumların Varlığı Halinde İhtiyati Haciz Uygulaması
Tebliğin 1. maddesiyle; vergi inceleme raporunun vergi dairesine intikal etmesinden sonra 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 13. maddesinin (1) numaralı bendine göre ihtiyati haciz kararı alınamayacağına yönelik 12.11.2022 tarihli ve 32011 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulunun 27.05.2022 tarihli ve Esas No:2021/6, Karar No:2022/2 sayılı kararı dikkate alınarak uygulamaya yön verecek açıklamalar yapılmıştır.
Buna göre; 13.08.2024 tarihinden itibaren vergi incelemesine yetkili olanlar tarafından yapılmakta olan vergi incelemelerinde, 6183 sayılı Kanun’un 9. maddesinde sayılan ve teminat istenmesini gerektiren bir durumun tespit edilmesi ve güvence altına alınması gereken tutarın tespiti ve bu tutara karşılık teminat istenmesine yönelik talep olması halinde ihtiyati haciz uygulanabilecek olup vergi inceleme raporunun vergi dairesine intikal etmesinden sonra maddenin bu bendine göre, sadece teminat istenmesini gerektiren durumun varlığı ileri sürülerek ihtiyati haciz kararı alınması mümkün olamayacaktır. Ancak, Kanun’un 13. maddesinde sayılan diğer ihtiyati haciz sebeplerinin olması durumunda ihtiyati haciz uygulanabilecektir.
Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler Kapsamında Dikkate Alınacak Amme Alacakları
Tebliğin 3. maddesiyle; 6183 sayılı Kanunun 22/A maddesinin Hazine ve Maliye Bakanına vermiş olduğu yetki çerçevesinde, madde kapsamında vadesi geçmiş borç türü olarak, Bakanlığa bağlı tahsil dairelerince tahsil edilen tüm amme alacakları dâhil edilmiştir.
Vadesi Geçmiş Borç Durumunu Gösterir Belgenin Harcama Birimleri Tarafından İstenebilmesi
Tebliğin 4. maddesiyle 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamına giren kurumların muhasebe birimlerince aranılması gereken vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belgenin harcama birimlerince de aranılabileceği ve harcama birimlerince belgenin aranılması halinde geçerlilik süresi de dikkate alınarak bu belgeye göre muhasebe birimlerince ödeme yapılabilmesine yönelik düzenlemeler yapılmıştır.
Ancak bu durum muhasebe birimlerinin sorumluluğunu ortadan kaldırmayacaktır.
İdari Para Cezası Tutarları
Tebliğin 5. maddesiyle; vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belge aramadan ödeme veya işlem yapanlara uygulanacak idari para cezaları 2023 ve 2024 yılları itibariyle güncellenerek Tebliğin ilgili yerine işlenmiştir.
Buna göre;
Yıllar İdari Para Cezası Tutarı (TL)
2023 20.092
- 31.837
Tecil Faizi Oranların Güncellenmesi
Tebliğin 6. maddesiyle tecil faizinin tarihsel olarak uygulanan oranları Tebliğin ilgili yerine işlenmiştir.
6183 sayılı Kanunun 48. Maddesine göre tecil faiz oranları aşağıda gösterilmiştir.
|
Genel Tebliğ No. |
Uygulama Dönemi |
Yıllık Oran (%) |
|
409 |
25.01.2000 – 20.12.2000 tarihleri arasında |
48 |
|
412 |
21.12.2000 – 30.03.2001 tarihleri arasında |
36 |
|
416 |
31.03.2001 – 01.02.2002 tarihleri arasında |
72 |
|
421 |
02.02.2002 – 11.11.2003 tarihleri arasında |
60 |
|
429 |
12.11.2003 – 03.03.2005 tarihleri arasında |
36 |
|
434 |
04.03.2005 – 27.04.2006 tarihleri arasında |
30 |
|
438 |
28.04.2006 – 20.11.2009 tarihleri arasında |
24 |
|
Seri:C Sıra No:1 |
21.11.2009 – 20.10.2010 tarihleri arasında |
19 |
|
Seri:C Sıra No:2 |
21.10.2010 – 05.09.2018 tarihleri arasında |
12 |
|
Seri:C Sıra No:3 |
06.09.2018 – 24.10.2019 tarihleri arasında |
22 |
|
Seri:C Sıra No:4 |
25.10.2019 – 29.12.2019 tarihleri arasında |
19 |
|
Seri:C Sıra No:5 |
30.12.2019 – 20.07.2022 tarihleri arasında |
15 |
|
Seri:C Sıra No:6 |
21.07.2022 – 13.11.2023 tarihleri arasında |
24 |
|
Seri:C Sıra No:7 |
14.11.2023 – 20.05.2024 tarihleri arasında |
36 |
|
Seri:C Sıra No:8 |
21.05.2024 tarihinden itibaren |
48 |
Gecikme Zammı Oranlarının Güncellenmesi
Tebliğin 7. maddesiyle ise gecikme zammının tarihsel olarak uygulanan oranları Tebliğin ilgili yerine işlenmiştir.
6183 sayılı Kanunun 51. Maddesine göre Vadesinde ödenmeyen amme alacaklarına uygulanacak gecikme zammı oranları yıllar itibarıyla aşağıdaki gibidir.
|
Bakanlar Kurulu /C.B Kararı |
Uygulama Dönemi |
Aylık Gecikme Zammı Oranı (%) |
|
7782 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı |
14.11.2023 – 20.05.2024 tarihleri arasında |
3,5 |
|
8484 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı |
21.05.2024 tarihinden itibaren |
4,5 |
Ödeme Emrine Dava Açılması
Bilindiği üzere, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un 58. maddesinde, ödeme emri tebliğ edilen kişilerin, böyle bir borcun mevcut olmadığı, kısmen ödendiği veya zamanaşımına uğradığı iddiasıyla tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde dava açabileceği belirtilmiştir. Bu maddede ayrıca, itirazında tamamen veya kısmen haksız çıkan borçlulardan, itirazın reddedilen miktarındaki amme alacağının %10 zamla tahsil edileceğine dair bir hüküm de yer almaktaydı.
Ancak bu hüküm, Anayasaya aykırılığı ileri sürülerek iptali talep edilmiştir. Anayasa Mahkemesi, 2 Ağustos 2022 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan 21.2022 tarihli ve E:2021/119, K:2022/48 sayılı kararıyla bu talebi değerlendirerek ilgili hükmü iptal etmiştir.
Tebliğin 8. 10. ve 12. maddeleriyle; 6183 sayılı Kanunun 58. maddesinin beşinci fıkrasının Anayasa Mahkemesinin 21.04.2022 tarihli ve Esas No:2021/119, Karar No:2022/48 sayılı kararıyla iptal edilmesi sonucu ödeme emirlerine karşı açılan davalarda haksız çıkma zammı alınmayacağına ilişkin açıklamalar Tebliğin ilgili bölümlerinde yapılmıştır.
Menkul Malların Haczi
Tebliğin 11. maddesiyle; tebliğin “I. Menkul malların haczi” başlıklı bölümüne haciz zaptının elektronik ortamda düzenlenebilmesine ilişkin yeni cümleler ve paragraflar eklenerek, 6183 sayılı Kanunun 78. maddesinde 7491 sayılı Kanunla yapılan ve haciz zaptının elektronik ortamda düzenlenebileceğine ilişkin değişikliğe dair açıklamalara yer verilmiştir.
Buna göre; elektronik alt yapıları uygun olan alacaklı amme idarelerinin, haciz zaptını elektronik ortamda düzenleyebilmelerine imkan sağlanmıştır.
Elektronik ortamda düzenlenecek haciz zaptında asgari 6183 sayılı Kanunun 78.maddesinde belirlenen hususlara yer verilecek ve haciz zaptı, yetkili memur tarafından mobil cihazlar aracılığıyla elektronik ortamda oluşturulacak ve haciz sırasında hazır bulunanlara imzalatılacaktır.
Elektronik ortamda oluşturulan haciz zaptı, hazır bulunanların elektronik imza aracı bulunması durumunda bu araç kullanılmak suretiyle, bu aracın bulunmaması halinde ise ıslak imzayla ya da alacaklı amme idareleri tarafından belirlenecek usullerle imzalanacaktır.
Ödeme Emrine Karşı Açılan Davalarda Davayı Kaybeden Taraftan Alınan %10 Haksız Çıkma Zammının Kaldırılması
Tebliğin 12. maddesiyle; ilgili Tebliğin İkinci Kısım, Birinci Bölüm, “III- Ödeme Emrine Dava Açılması” başlıklı bölümünün (1) numaralı alt bölümünde yer alan “İtirazında tamamen veya kısmen haksız çıkan borçludan, hakkındaki itirazın reddolunduğu miktardaki amme alacağı % 10 zamla tahsil edilir.” cümlesi Anayasa Mahkemesinin 21.04.2022 tarihli ve E.No:2021/119, K.No:2022/48 sayılı kararı ile iptal edildiğinden borçlunun ödeme emrine karşı açtığı davayı kaybetmesi durumunda, idare tarafından alınan %10 haksız çıkma zammı uygulaması kaldırılmış ve tebliğ bu karara uygun olarak güncellenmiştir.
Gayrimenkullerin Satışı
Tebliğin 13. maddesiyle; 6183 sayılı Kanun’a göre gayrimenkul satışında yetkili satış komisyonuna, gayrimenkul satışını gayrimenkulün bulunduğu yerde veya vergi dairesi başkanlığının/defterdarlığın satış mahallinde yapmaya yetki verilmiştir.
Gayrimenkul Mal Satışlarında İlan
Tebliğin 14. maddesiyle; 6183 sayılı Kanunun 93. maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetki kapsamında, bu kanuna göre satışı yapılacak haczedilen gayrimenkullerin daha önce gazetelerde de yapılabilen ilanına ilişkin kriterler günümüz koşulları da dikkate alınarak yeniden belirlenmiş, ilanların elektronik ortamda satışına yönelik gazetelerde İlan zorunluluğu Kaldırılmış, 15. maddesiyle de bu düzenlemeye paralel olarak tebliğde değişiklik yapılmıştır.
Buna göre; gayrimenkul satışı, artırma tarihinden en az 15 gün önce başlamak şartıyla aşağıdaki usullerde ilan edilecektir.
1- Gayrimenkule biçilen rayiç değerin 750 bin liranın (bu tutar dâhil) altında olması halinde gayrimenkulün satış ilanı; tahsil dairesinin ilana mahsus alanlarına asılacaktır. Ayrıca, Bakanlığa bağlı tahsil dairelerinin bu ilanları, ilgili vergi dairesi başkanlığının/defterdarlığın ve Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitelerinde, diğer amme idarelerinin satış ilanları ise kendi internet sitelerinde, ihalenin bitimine kadar yayımlanacaktır.
2- Gayrimenkule biçilen rayiç değerin 750 bin liranın üzerinde ancak 5 milyon liranın altında olması halinde, gayrimenkul satış ilanı; (1) numaralı bentte belirtilen ilandan başka gayrimenkulün bulunduğu yerde yayımlanan yerel bir gazetede veya internet haber sitesinde bir defa yayımlatılacaktır. Gayrimenkulün bulunduğu yerde yerel bir gazete veya internet haber sitesi merkezinin bulunmaması hâlinde satış ilanı, tahsil dairesinin belirleyeceği aynı il mülki sınırları içinde bulunan başka bir yerdeki yerel bir gazete veya internet haber sitesinde yayımlatılacaktır.
3- Gayrimenkule biçilen rayiç değerin 5 milyon lira ve üzerinde olması halinde gayrimenkul satış ilanı; (1) ve (2) numaralı bentlerde açıklanan esaslar çerçevesinde yapılan ilanlara ilave olarak Resmî İlan ve Reklam Yönetmeliğine göre genel kategoride yer alan internet haber sitesinde bir defa yayımlatılacaktır.
4- Bu bölümde, satış ilanının yapılacağı yerin tayini için esas alınan tutarlar, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere bir önceki yıl için 213 sayılı Kanunun mükerrer 298. maddesi hükümleri uyarınca tespit ve ilân edilen yeniden değerleme oranında artırılacaktır. Bu şekilde hesaplanan tutarın 5 bin lirayı aşmayan kısmı dikkate alınmayacaktır.
5- Gazeteler ve internet haber sitelerinden başka vasıtalarla yapılan ilanlarda ilanın yapıldığı ayrıca tanzim edilecek tutanakla belgelendirilecektir.
Bazı Kurum ve Kuruluşların Kamu Borçlarına Karşılık, Maliye Bakanlığı’nın Satın Alma Süresinin Uzatılması
Tebliğin 16. maddesiyle; 6183 sayılı Kanunun geçici 8. maddesinde 7491 sayılı Kanunla yapılan değişikliğe paralel olarak düzenleme yapılmış olup bazı kurum ve kuruluşların devlete ait olan ve bu kanun kapsamına giren borçlarına karşılık, Maliye Bakanlığı’nın 31.12.2023 tarihinde sona eren satın alma süresi 31.12.2028 tarihine uzatılmıştır.
Tebliğin; satışı yapılacak gayrimenkullerin ilanına ilişkin kriterlere ilişkin 14. ve 15. maddeleri 01.11.2024 tarihinde yürürlüğe girecek olup, diğer maddeleri 13.08.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu Tebliğ değişikliğine ulaşmak için tıklayınız.
Tahsilat Genel Tebliği Seri:A Sıra No:1’in güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.