573 Seri No.lu “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği “ 12.11.2024 tarih ve 32720 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Bilindiği üzere; 19.10.2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 509 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; e-Belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanmış 16 adet genel tebliğ tek bir genel tebliğde birleştirilmiş ve sistematik bir düzenleme tarzı ile e-Belgeler uygulamasına ilişkin mevzuatta önemli bir sadeleşmenin sağlanarak sahada e-Belge uygulamaları ile ilgili karşılaşılan belirsizliklerin de önemli düzeyde ortadan kaldırılmaya çalışılmış ve elektronik ortamda düzenlenen fatura, irsaliye, dekont, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu ve gider pusulası gibi belgeler ve bu uygulamalara geçiş zorunluluğuna ilişkin önemli düzenlemeler yapılmıştır.
573 Seri No.lu tebliğ ile; söz konusu 509 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde vergi mükelleflerinin dijital dönüşüm süreklerine uyum sağlamalarını kolaylaştırmak amacıyla bazı düzenlemeler yapılmıştır.
Buna göre; tebliğde yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir:
e-Arşiv Fatura Düzenleme Zorunluluğu
573 Seri No.lu tebliğin 2. Maddesiyle; 01.01.2025 tarihinden itibaren, KDV dahil 3.000 TL'yi açan tüm faturaların e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunlu hale getirilmiştir.
01.01.2026 itibarıyla ise, tutarına bakılmaksızın tüm faturalar e-Arşiv Fatura olarak düzenlenecektir.
e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
573 Seri No.lu tebliğin 3. Ve 4. Maddesiyle; inşaat Demiri İzleme sistemi (İDİS)’ne geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerden, brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 2024 veya müteakip hesap dönemlerinde 1 milyon TL üstü olan mükellefler, söz konusu şartların sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-İrsaliye uygulamasına zorunlu geçiş yapmak ve kayıtlı kullanıcılardan irsaliyeleri e-irsaliye olarak almaları zorunludur.
e-Dekont Uygulaması
573 Seri No.lu tebliğin 5 ila 9. Maddeleriyle; e-Dekont uygulaması kapsamına bankalara ek olarak finansman şirketleri de alınmış olup finansman şirketleri istemeleri halinde 2025 başından tarihinden itibaren uygulamaya dahil olabileceklerdir.
e-Adisyon Belgesi
573 Seri No.lu tebliğin 10. Maddesiyle; e-Adisyon belgesinde yer alması zorunlu olan evrensel tekil tanımlama numarası (ETTN) veya perakende satış fişinin düzenlendiği ÖKC cihazının sicil numarasının yer alması zorunluluğu ortadan kaldırılmıştır.
Özel Entegratör Yöntemi Kullanımı
573 Seri No.lu tebliğin 11. Maddesiyle; e-Belgelerin oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması ile bunlara ilişkin sistem ve yazılım gereksinimleri hususlarında ilgili kanun ve tebliğ ile Bakanlık ve Başkanlıkça yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve esaslara aykırı davrandığı tespit edilen özel entegratörlere 213 sayılı Kanun kapsamında ceza uygulanacaktır.
Ayrıca kendilerine münasip bir süre verilerek eksikliklerin giderilmesi istenecek verilen süre içerisinde söz konusu eksiklikleri gidermeyen özel entegratörler ile giderilmesi istenen eksikliği aynı takvim yılı içerisinde birden fazla kez tespit edilenlerin özel entegratörlük izinleri Başkanlık tarafından iptal edilecektir.
İzinleri iptal edilen özel entegratörlerin, iptal edilen izinlerine ilişkin özel entegratörlük başvuruları, izinlerinin iptal edildiği tarihten itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmayacaktır.
Doğrudan Entegrasyon Yöntemi Kullanımı
573 Seri No.lu tebliğin 12. Maddesiyle; doğrudan entegrasyon yöntemini kullanan mükelleflerden Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen şartları sağlayamayanların hesapları, Başkanlık tarafından kendilerine bildirimde bulunularak, bu durumun tespitini izleyen üçüncü ayın başı itibarıyla kapatılacaktır.
Kendilerine bildirimde bulunulan mükelleflerin söz konusu süre içerisinde e-Belge uygulamalarından yararlanma yöntemlerinden diğerlerine dâhil olmaları için yapmaları gereken işlemleri tamamlamaları istenecektir.
Bu kapsamda doğrudan entegrasyon hesapları kapatılan mükelleflerin, doğrudan entegrasyon yöntemine ilişkin başvuruları hesapların kapatılma tarihinden itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmayacaktır.
Hava Yolu Firmalarınca Düzenlenen E-Biletler
e-Belge izni kapsamında düzenlenen belgelerde, seri-sıra numarası yerine 3 haneli birim kodu ve 13 haneli sıra numarasından oluşan belge numarası kullanılmaktadır.
573 Seri No.lu tebliğin 13. Maddesiyle; hava yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletlerde bu numara yerine IATA nezdindeki kod numarası ile başlayan toplam on üç haneli bilet numarası belge numarası yerine kullanılabilecektir.
e-Müstahsil Makbuzu Düzenlenmesi
Bilindiği üzere, Gelir İdaresi Başkanlığınca, elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-Müstahsil Makbuzunun en az bir nüsha kağıt çıktısı alınarak, çıktının her iki tarafça ıslak imza ile imzalanması ve satıcı çiftçiye verilerek çiftçi tarafından kağıt ortamda muhafaza edilmesi, e-Müstahsil Makbuzunun tüccar nüshasının ise elektronik sertifika ile imzalı olarak elektronik ortamda muhafaza edilmesi gerekmektedir.
573 Seri No.lu tebliğin 14. Maddesiyle yapılan düzenlemeyle, e-Müstahsil Makbuzunun, çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanarak düzenlenmesi yerine, Başkanlık tarafından faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge sayısı gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak belirlenen mükellefler için uygulanmak üzere, müstahsil makbuzunun muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya iletişim araç ve ortamları üzerinden doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Müstahsil Makbuzunda yer alması suretiyle düzenlenmesi de mümkün hale gelmiştir.
Başkanlık, bu uygulamadan yararlanabilecek mükellefleri, mükellefler tarafından yapılacak başvuruya ilişkin hususları, bu uygulama kapsamında düzenlenecek e-Müstahsil Makbuzunda bulunması gereken bilgiler ile bu makbuzun düzenlenmesinde uyulacak usul ve esasları ve uygulamaya yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarla belirleyecek, bu uygulamadan yararlanacak mükelleflere bu kapsamda düzenledikleri e-Müstahsil Makbuzlarına ilişkin olarak düzenli bilgi verme yükümlülüğü getirecektir.
e-Gider Pusulası
e-Gider Pusulasının, çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanarak düzenlenmesi yerine, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge sayısı gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak belirlenen mükellefler için uygulanmak üzere, gider pusulasının muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya iletişim araç ve ortamları üzerinden doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Gider Pusulasında yer alması suretiyle düzenlenmesi de mümkündür.
573 Seri No.lu tebliğin 14. Maddesiyle yapılan düzenlemeye göre, Gelir İdaresi Başkanlığı, bu uygulamadan yararlanabilecek mükellefleri, mükellefler tarafından yapılacak başvuruya ilişkin hususları, bu uygulama kapsamında düzenlenecek e-Gider Pusulasında bulunması gereken bilgiler ile bu gider pusulasının düzenlenmesinde uyulacak usul ve esasları ve uygulamaya yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarla belirlemeye, bu uygulamadan yararlanacak mükelleflere bu kapsamda düzenledikleri e-Gider Pusulasına ilişkin olarak düzenli bilgi verme yükümlülüğü getirmeye yetkilidir.
Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu 573 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ulaşmak için tıklayınız.
509 Seri No.lu Genel Tebliğin güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
213 Sayılı Kanunun güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.