E-Fatura ve E-Defter Uygulamalarına Geçiş Zorunlulukları
Vergi mükelleflerine, bağlı oldukları Vergi Dairesi Müdürlükleri tarafından son zamanlarda gönderilen yazılarla vergi idaresinin bilgi sistemlerinde yer alan bilgiler çerçevesinde, süresinde e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçilmemiş olduğunun değerlendirildiği ve bu nedenle ilgili uygulamalara süresinde dahil olunmaması nedeniyle mükelleflere özel usulsüzlük cezalarının kesileceği yönünde bildirimlerde bulunulmaktadır.
Bu kapsamda Mali Müşavir meslek mensuplarımız tarafından yoğun olarak iletilen, soru, talep ve mükelleflerin durumları hakkındaki hususlar dikkate alınarak aşağıdaki açıklamaların yapılması ihtiyacı hasıl olmuştur.
Bilindiği üzere, e-Belge uygulamalarına geçiş zorunluluğu 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmektedir.
İlgili Genel Tebliğde her bir e-Belge türü için hangi mükelleflerin hangi tarihlerde e-Belge uygulamasına zorunlu geçiş kapsamında gerekli başvuru işlemlerini yaparak geçmesi gerektiği hakkında detaylı açıklamalar yapılmıştır.
Bu açıklamalara bakıldığında, e-Belge uygulamalarına geçiş zorunluluğu getirilen mükellef gruplarından bazı mükellef gruplarının ciro büyüklüğüne bağlı olarak, bazı mükellef gruplarının cirodan bağımsız olarak sadece faaliyette bulunduğu iş alanına bağlı olarak, bazı mükellef gruplarında ise hem ciro hem de iş alanının birlikte dikkate alınmasına bağlı olarak e-Belge uygulamalarına geçiş zorunluluğunun getirildiği ve ilgili Genel Tebliğde belirtilen tarihler dikkate alınarak e-Belge uygulamalarına gerekli hazırlıkları yapılarak zorunluluk kapsamında geçilmesi gerektiği belirtilmiştir.
Bu yönüyle bakıldığında;
e-Fatura uygulamasına (ve doğal olarak e-Arşiv Fatura uygulamasına) ve bunun da sonucu olarak (e-Fatura uygulamasına zorunlu olarak geçmesi gereken mükellefler bakımından) e-Defter uygulamasına zorunlu olarak geçmesi gereken mükellef grupları 509 Sıra No.lu Tebliğin ilgili düzenlemeleri dikkate alındığında aşağıda yer verilen özet tabloda özetlenmiştir.
Getirilen bu zorunluluklar gereğince, işletmelerin ilgili yıllar ciroları (brüt satış hasılatı veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) veya faaliyet alanları birlikte değerlendirilmesi; e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Defter Uygulamalarına geçiş zorunluluğunun başlangıcının belirlenmesi ve buna bağlı olarak yükümlülüklerin yerine getirilmesi gereken tarihlerin belirlenmesi bakımından büyük önem arz etmektedir.
Gelir İdaresi Başkanlığı, çeşitli kurum ve kuruluşlardan (e-Ticaret platformları vb. dahil) temin ettiği bilgiler ile mükellefiyete ilişkin sicil, bildirim, beyan vb. diğer iç kaynakları yoluyla oluşturduğu verileri dikkate alıp gerekli analizleri yaparak hangi mükelleflerin hangi tarihten itibaren e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamasına geçmesi gerektiğine ilişkin değerlendirmelerini mükelleflere yazılı olarak bildirmekte ve süresinde geçmemiş gözüken mükellefler için cezai işlemler uygulamaktadır.
Bu analiz çalışmalarını yaparken kullanılan önemli bir veri de işletmelerin faaliyet alanlarını gösteren ve sicil kayıtlarında yer alan NACE KODLARI’dır.
Her bir mükellefin NACE kodunun, güncel, doğru ve gerçek (fiili) faaliyet alanına uygun olması; hem vergi idaresince mükellefin e-Belge ve e-Defter uygulamalarına geçiş yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediğinin tespitine yönelik yapacağı çalışmalarda hem de işletmelere ilişkin oluşturulacak istatistiki çalışmalarda önem arz etmektedir.
Belirtilen bu açıklamalarımız çerçevesinde, kendilerine e-Belge ve e-Defter uygulamalarına geçiş zorunluluğu bildirilen mükellefleri yapılan yazılı bildirimlerin durumu dikkate alınarak, aşağıda belirtilen başlıklar halinde işlemlerin sürdürülmesi tavsiye edilmektedir.
A) Nace Kodlarının Fiilen Faaliyette Bulunan İş Konusu Arasında Yer Almaması:
Vergi idaresi sistemlerinde yer alan NACE KODLARININ mükellefin sicil bilgilerinden araştırılması (Dijital Vergi Dairesi Uygulamasından kontrol edilebilir), bu NACE kodları arasında kendilerine e-Belge uygulamalarına geçiş zorunluluğu getirilen faaliyet türlerinin ( Ek-1 deki tabloda detaylı belirtilmektedir) yer alıp almadığı tetkik edilerek, fiilen bu NACE kodlarından faaliyette bulunmadığı tespit edilen mükelleflere ilişkin olarak, bağlı oldukları vergi dairelerine tevsik edici bilgi ve belgeleri ile başvurarak NACE kodlarının güncellenmesi ve yazılı bildirimlerin ( veya cezai işlemlerin) dayanağı fiilen faaliyette bulunulmayan NACE kodundaki faaliyetten kaynaklanıyorsa; konuya ilişkin yazılı itirazlarının vergi dairelerine yapılarak cezai işlemlerin düzeltilmesinin talep edilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
B) E-Ticaret Satışı Olmayan Veya E-Ticaret Satışı Olup Da İlgili Yıl Cirosu Aşılmaması:
Vergi idaresi sistemlerinde yer alan bilgilerde, mükellefin kendisine veya başkalarına ait internet sitelerinde mal veya hizmet satışı yapmış ve ilgili yıl cirosu tebliğde belirtilen ciro büyüklüğünü aşmış olması nedeniyle kendilerine yazılı bildirim (cezai işlem) yapılmış olanlar, bu durumlarının aksi yönde (e-Ticaret işlemlerinin hiç olmadığı ve/veya e-Ticaret işlemi olsa dahi ilgili yıl cirolarının tebliğde belirtilen tutarları aşmadığı hakkında) durumlarını tevsik edebilmeleri halinde bu tevsik edici bilgi ve belgelerle birlikte bağlı oldukları vergi dairelerine başvurarak yazılı itirazlarının vergi dairelerine yapılarak cezai işlemlerin düzeltilmesinin talep edilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
C) Gayrimenkul Ve/Veya Motorlu Taşıt İnşa, İmal, Alım-Satım Veya Kiralama Veya Bunlara Aracılık İşlemlerinin Olmaması Veya Olmakla Birlikte İlgili Yıl Cirosu Aşılmaması:
Vergi idaresi sistemlerinde yer alan bilgilerde, mükellefin gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt inşa, imal, alım-satım veya kiralama veya bunlara aracılık işlemlerinin olduğu ve ilgili yıl cirosu aşılmış olduğu değerlendirmeleri ile kendilerine yazılı bildirim (cezai işlem) yapılmış olanlar, bu durumlarının aksi yönde (belirtilen faaliyetlerinin hiç olmadığı ve/veya olsa dahi ilgili yıl cirolarının tebliğde belirtilen tutarları aşmadığı hakkında) durumlarını tevsik edebilmeleri halinde bu tevsik edici bilgi ve belgelerle birlikte bağlı oldukları vergi dairelerine başvurarak yazılı itirazlarının vergi dairelerine yapılarak cezai işlemlerin düzeltilmesinin talep edilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
D) Zorunluluk Şartları Oluştuğu Halde Süresinde E-Belge Ve E-Defter Uygulamasına Başvurulmamış Olması:
Vergi dairesi tarafından yapılan yazılı bildirimde, Tebliğde belirtilen niteliklere (faaliyet türü ve/veya ciro birlikte veya ayrı ayrı) haiz olduğu halde süresinde e-Belge ve e-Defter uygulamalarına dahil olmayan mükelleflere ilişkin olarak, yazılı bildirimde verilen bir süre olması halinde bu süre içinde gerekli hazırlıkların (e-İmza / Mali Mühür temini) yapılarak e-Belge ve e-Defter uygulamalarına başvuru yapılması, artırımlı cezai işlemlerin yapılmaması ve düzenlenen belgeler ile tutulan defterlerin sıhhati (geçerliliği) bakımından, yükümlülük şartlarının oluştuğu zamana göre aşağıdaki şekilde işlemlerin yürütülmesi tavsiye edilmektedir.
1. 2022 Yılı Ve Öncesinden Oluşan Şartlardan Dolayı E-Fatura/E-Defter Zorunlu Geçişte Yapılması Gerekenler
Tebligatta belirtilen geçmiş dönem faaliyetlerine göre e-fatura/e-defter geçiş zorunluluğu şartları oluşmuş ise;
-Özel Usulsüzlük cezalarını indirim başvurusu yapılarak indirimli olarak ödenmesi,
-Gerçek kişilerde e-imza veya mali mühür, tüzel kişilerde mali mühür temin edilmesi,
-Mükellefin e-Fatura uygulamasına ilişkin kaydının belirlenen 15 günlük süre içerisinde yapılması,
-Mükellefin e-Defter başvurusunun izleyen ay başından (01/07/2024) başlamak üzere yapılması (tebliğde başkanlık tarafından resen belirtilse de)
-30/06/2024 tarihine kadar defterlerin kâğıt ortamında tutulması, temmuz ayı sonuna kadar kâğıt ortamında tutulan yevmiye defterinin kapanış tasdikinin yapılması,
01/07/2024 tarihinden itibaren elektronik defter olarak tutulması,
gerekmektedir.
2. 2023 Yılında Oluşmuş Olan Cior Şartından Dolayı E-Fatura/E-Defter Zorunlu Geçişte Yapılması Gerekenler
2023 yılında e-Fatura uygulamasına ait zorunlu geçiş koşullarından ciro koşulunun sağlanmış olmasından (önceki yıllarda şartların sağlanmadığı varsayımı altında) dolayı e-Fatura uygulamasına geçişin yapılmaması nedeniyle cezai işlem söz konusu ise, 2023 yılı cirosu 3 Milyon TL yi aşanlar açısından e-Fatura uygulamasına zorunlu geçiş tarihi 1.7.2024 olduğundan bu cezai işleme tevsik edici bilgi ve belgelerle itiraz edilebileceği değerlendirilmekte ancak e-Fatura uygulamasına geçiş için gerekli başvuru işlemlerinin 1.7.2024 tarihinden önce yapılması gereği ceza işlemlerin uygulanmaması bakımından önem arz etmektedir.
Bu çerçevede, belirtilen durumda olan mükelleflere (e-Fatura uygulamasını 1.7.2024 te geçmesi gerekenlere)ilişkin olarak;
-Gerçek Kişilerde e-İmza veya Mali Mühür, Tüzel Kişilerde Mali Mühürlerin ivedilikle temin edilmesi,
-Mükellefin e-Fatura Kaydının 1/7/2024 tarihine kadar tamamlanması ve bu tarihten sonra e-Fatura sistemine kayıtlı hale getirilmesi,
-Bu mükellefler için e-Deftere zorunlu geçiş tarihinin 1/1/2025 olması nedeniyle bu tarih başvuruda başlangıç tarihi olarak bildirilerek e-Defter uygulamasına geçişin yapılması (zorunluluk tarihi 1.1.2025 olmakla birlikte, 2024 yılı içinde de e-Defter uygulamasına isteğe bağlı olarak geçilebileceği), e-Defter e geçiş öncesi aylara ilişkin defterlerin ise kağıt ortamda tutulmaya devam edilmesi ve kağıt defterlerin kapanış tasdiklerinin bir ay içinde yaptırılması önem arz ettiği değerlendirilmektir.
3. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler (Defter Beyan Sistemi)E-Belge Ve E-Defter Uygulamasına Geçiş Zorunlulukları İle İlgili Yapılması Gerekenler
Defter beyan sisteminde yer alan işletmeler açısından,
-2023 Brüt satış hasılatı 500 Bin TL’yi geçen; kendi internet siteleri veya aracı hizmet sağlayıcılarının platformları üzerinden e-Ticaret yapanlar ile gayrimenkul inşa, alım, satım, motorlu taşıtlar ticareti vb. özel olarak belirlenen faaliyetleri yürütenlerin, 01/07/2024 tarihine kadar e-Fatura sistemine kaydolması zorunlu olup bu tarihten önce e-İmza veya Mali Mühür, ivedilikle temin edilmesi ve e-Fatura uygulamasına kaydın 1/7/2024 tarihine kadar tamamlanması ve bu tarihten sonra e-Fatura sistemine kayıtlı hale getirilmesi gerekmektedir.
-Vergi Mükellefi 2.sınıf tüccar olarak defter beyan sisteminde kaldığı sürece (bilanço esasına geçmediği sürece) e-defter geçiş zorunluluğu bulunmamaktadır. Eğer ilerleyen yıllarda bilanço esasına geçiş yapılır ise bilançoya geçtiği dönem itibariyle e-Defter uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunmaktadır.
E) E-Defter Uygulamasına Geçiş Tarihi Ve Kağıt Tutulan Defterlerin Durumu:
e-Defter uygulamasında başvuru tarihini izleyen ayın başından itibaren e-Deftere geçiş mümkün bulunduğundan, başvurunun yapıldığı ayın sonuna kadar olan dönemlere ait defterlerin genel esaslar çerçevesinde noter tasdikli kağıt ortamda tutulması, bu defterlerin e-Deftere geçiş tarihinden itibaren bir ay içinde kapanış tasdiklerinin yaptırılması, e-Defter uygulamasına geçildiği tarihin başlangıcından itibaren de defterlerin elektronik ortamda e-Defter olarak tutulması cezai işlemlerin yapılmaması ve tutulan defterlerin sıhhati (geçerliliği) bakımından önem arz etmektedir.
Kendisine e-defter tutulma zorunluluğu getirildiği halde gerekli başvuruyu yapmayan veya başvuru yapılmasına rağmen e-Defter uygulamasına kaydolunan tarihten sonra tutulan kağıt defterler hukuken geçersiz olacağı değerlendirilmektedir. 22.05.2024 tarihinde yayınlanan e-Defter Tebliğine (4 Sıra No.lu) göre, Tebliğin yayınlandığı tarihten itibaren kendilerine e-defter tutma zorunluluk getirilen mükelleflerin zorunluluklarının başladığı tarihten itibaren kâğıt ortamda tuttukları defterler hukuken geçersiz olacağından, zorunlulukların başladığı tarihten önce e-Defter uygulamasına ilişkin başvuru işlemlerinin tamamlanması ve zorunluluk başlangıcından itibaren defterlerin elektronik ortamda e-Defter olarak tutulması cezai işlemlerin yapılmaması ve tutulan defterlerin sıhhati (geçerliliği) bakımından önem arz etmektedir.
|
KOŞUL |
e-Fatura |
e-Arşiv |
e-İrsaliye |
e-Müstahsil |
e-Defter |
e-Fatura-e-Arşiv Fatura-e-İrsaliye Geçiş Zorunluluğu Zamanı |
e-Defter Geçiş Zorunluluğu |
|
2018-2019-2020 yılları Cirosu 5 Milyon TL üzeri olanlar |
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
2021 yılı Cirosu 3 Milyon TL üzeri olan mükellefler |
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
|
2022 yılı Cirosu 3 Milyon TL üzeri olan mükellefler |
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
İzleyen yılın 7. ayın başından itibaren e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçilmesi gerekmektedir. |
|
|
2023 yılı Cirosu 3 Milyon TL üzeri olanlar |
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
|
|
2024 ve sonrası yıl Cirosu 3 Milyon TL üzeri olanlar |
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
|
|
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler |
|
|
|
|
|
Lisans alımı gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorundadır. |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
|
|
|
|
|
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
||
|
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
||
|
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler |
|
|
|
|
|
İmal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorundadır. |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
|
|
|
|
|
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
||
|
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
||
|
Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları |
|
|
|
|
|
Belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde e-Fatura ve e-Arşiv Fatura ve e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorundadır. |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|||
|
Kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden, |
|
|
|
|
|
2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayanlar 1/7/2022 tarihine kadar, |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
|
2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, |
|
|
|
|
|
2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayanlar ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar |
|
|
2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar. |
|
|
|
|
|
e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmeleri zorunludur. |
|
|
|
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
|
|
5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler |
|
|
|
|
|
Belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde e-Fatura ve e-Arşiv Fatura ve e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorundadır. |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
|
|
|
|
|
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
||
|
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
||
|
Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri, işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları vb.) |
|
|
|
|
|
|
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
|
|
|
|
|
|
Sosyal Güvenlik Kurumuna fatura düzenlemeye başlamadan önce e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
||
|
Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı); |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayanlar 1/7/2022 tarihine kadar, |
|
|
a) 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, |
|
|
|
|
|
|
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
b) 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri olan mükellefler. |
|
|
|
|
|
2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayanlar ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar |
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
|
|
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmeleri zorunludur. |
|
|
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri |
|
|
|
|
|
22.01.2022 den önce faaliyetine başlamış olanlar, 1/7/2022 tarihine kadar, daha sonra faaliyetine başlayanlar ise faaliyete başladıkları ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-Fatura ve e- Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
|
|
|
|
|
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
||
|
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
||
|
2/4/2022 tarihli ve 31797 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Şarj Hizmeti Yönetmeliği kapsamında Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan şarj ağı işletmeci lisansı alan mükellefler ile bu mükellefler tarafından sertifika verilen şarj istasyonu işletmecileri |
|
|
|
|
|
07/10/2023 tarihi itibariyle faaliyette bulunanlar 2/1/2024 tarihine kadar, daha sonra faaliyete başlayanlar ise faaliyetlerine başladıkları tarih itibariyle e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
|
|
|
|
|
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
||
|
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükelleflerin e-İrsaliye uygulamasına geçiş nedeniyle e-Fatura ve e-Arşiv Fatura Uygulamasına geçiş zorunluluğu |
|
|
|
|
|
Maden ruhsat/sertifikası alındığı veya bunlarla yapılan sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunanlar ruhsat/sertifikanın alındığı veya sözleşmenin yapıldığı ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-İrsaliye, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçilmesi zorunludur. |
(-) e-Fatura ya Zorunlu geçecekler arasında sayılmadığından e-Deftere bu kriter nedeniyle geçişi zorunlu değil. Diğer Kritelere ayrıca bakılması gerekir. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
+ |
+ |
+ |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bu faaliyetlere başlanıldığı ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e İrsaliye, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçilmesi zorunludur. |
(-) e-Fatura ya Zorunlu geçecekler arasında sayılmadığından e-Deftere bu kriter nedeniyle geçişi zorunlu değil. Diğer Kritelere ayrıca bakılması gerekir. |
|
4634 sayılı Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin (Beyaz şeker (standart, rafine küp ve kristal şeker), yarı beyaz şeker, rafine şeker, ham şeker ve kahverengi şeker olarak sınıflandırılan, pancar veya kamıştan üretilen kristallendirilmiş sakaroz ile nişasta kökenli izoglukoz, likid ya da kurutulmuş halde glukoz şurubu, sakaroz veya invert şeker veya her ikisinin karışımının suda çözünmesinden meydana gelen şeker çözeltisi ve invert şeker şurubu ile inülin şurubu) imalini gerçekleştiren mükelleflerin e-İrsaliye uygulamasına geçiş nedeniyle e-Fatura ve e-Arşiv Fatura Uygulamasına geçiş zorunluluğu |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
+ |
+ |
+ |
+ |
- |
||
|
Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç) in e-İrsaliye uygulamasına geçiş nedeniyle e Fatura ve e-Arşiv Fatura Uygulamasına geçiş zorunluluğu. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Belirtilen ürünlerin İmal, ithal veya ihracının gerçekleştirildiği ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-İrsaliye, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçilmesi zorunludur. |
(-) e-Fatura ya Zorunlu geçecekler arasında sayılmadığından e-Deftere bu kriter nedeniyle geçişi zorunlu değil. Diğer Kritelere ayrıca bakılması gerekir. |
|
|
+ |
+ |
+ |
+ |
- |
|
|
|
|
Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcıların e-İrsaliye uygulamasına geçiş nedeniyle e-Fatura ve e- Arşiv Fatura Uygulamasına geçiş zorunluluğu. |
|
|
|
|
|
Gübre takip sistemine kaydolma tarihini izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-İrsaliye,e- Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçilmesi zorunludur. |
|
|
|
|
|
|
|
(-) e-Fatura ya Zorunlu geçecekler arasında sayılmadığından e-Deftere bu kriter nedeniyle geçişi zorunlu değil. Diğer Kritelere ayrıca bakılması gerekir. |
||
|
+ |
+ |
+ |
+ |
- |
|
||
|
e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş |
|
|
|
|
|
Müteakip hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren |
|
|
hasılatı); |
|
|
|
|
|
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde |
|
|
a) 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemlerinde 25 Milyon TL, |
|
|
|
|
|
(e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
|
|
b) 2021 veya müteakip hesap dönemlerinde 10 milyon TL ve üzeri olan mükellefler. |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kendisine yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler içinde e-Defter uygulamasına dâhil olması gerekmektedir. |
e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren), |
|
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, yapılan analiz veya inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefleri veya mükellef gruplarını faaliyet, sektör ve ciro tutarına bağlı olmaksızın, yazılı bildirim yapmak ve geçiş hazırlıkları için en az 3 ay süre vermek suretiyle e-Belge ve e-Defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye yetkilidir. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
Ticari Defterlere İlişkin Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
509 Seri numaralı VUK Genel Tebliğine göre mükellef gruplarına bazında 2023 yılı e-Belge uygulamalarına zorunlu geçiş takvimi için tıklayınız.
6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu‘nda Kabahat Olarak Tanımlanan Fiil/Fiiller ve cezalarının 2024 tutarlarına ulaşmak için tıklayınız.
e-Defter Uygulaması Sık Sorulan Sorulara ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.