5 Sıra No.lu ” Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 4) ” 08.11.2024 tarihli ve 32716 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğ ile; bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin 01.01.2025 tarihinden itibaren e-defter uygulamasına geçmek zorunda oldukları açıklanmış ve gelir vergisi mükellefleri ile diğer mükelleflerin defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri yeniden belirlenmiştir.
Tebliğle değişiklikler aşağıda açıklanmıştır.
Buna göre,
- Bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan tüm mükellefler 01.01.2025 tarihinden itibaren elektronik defter uygulaması kapsamına alınmıştır.
- İhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmak isteyen mükellefler 01.01.2025 tarihinden itibaren elektronik defter kapsamına alınmıştır.
- Elektronik defter zorunluluğu ve defter beyan sistemi kapsamı dışında kalan mükellefler isteğe bağlı olarak elektronik defter uygulamasına geçemeyeceklerdir.
- 01.01.2025 tarihinden itibaren özel hesap dönemi, yeni işe başlama, yeniden işe başlama, sınıf değişikliği, yeni bir mükellefiyete girme ve vergi muafiyetinin kalkması gibi özellikli durumlarda; ihtiyari ya da zorunlu olarak bilanço esasına göre defter tutacak mükellefler; işe başlama, sınıf değiştirme, yeni mükellefiyete girme ve muaflıktan çıkma tarihinden itibaren elektronik defter uygulamasına geçmek zorundadır.
- Böylece 01.01.2025 tarihinden itibaren manuel olarak defter tutma tarihe karışmış olacaktır.
Elektronik Defter Oluşturma Ve Onay Süreleri
e-Defter Ve Berat Dosyalarını Aylık Yükleyenler;
- Gelir vergisi mükellefleri bakımından ait olduğu ayı takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar,
- Diğer mükelleflerde ilgili olduğu ayı takip eden dördüncü ayın 14. günü sonuna kadar
E-Defter Ve Berat Dosyalarının Hesap Dönemlerinin Son Ayına Ait Olduğu Durumlarda;
- Gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar,
- Diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14. günü sonuna kadar
Geçici Vergi Dönemlerinde;
- Her geçici vergi dönemi için, ilgili geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar,
- Geçici vergi döneminde, gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü, diğer mükellefler için 14. günü sonuna kadar
olarak değiştirilmiştir.
Beyanname verme süresi uzadığında yükleme süresi de uzamış olacaktır.
e-Defter dosyalarının yüklenme sürelerine ilişkin yapılan değişiklikler aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.
|
Yükleme Süresi |
Eskisi |
Yenisi |
|
Aylık Dönemlerde |
İlgili olduğu ayı takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar |
Gelir vergisi mükelleflerinde ayı takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde dördüncü ayın 14. günü sonuna kadar |
|
Aralık Ayı/Hesap Dönemi Son Ayında |
Gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar |
Gelir vergisi mükelleflerinde beyannamenin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14. günü sonuna kadar |
|
Geçici Vergi Dönemlerinde |
Her geçici vergi dönemi için, ilgili geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar |
Geçici vergi döneminde, gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü, diğer mükellefler için 14. günü sonuna kadar |
Defter Ve Berat Dosyalarını Oluşturma, NES Veya Mali Mühürle İmzalama/Onaylama Ve Başkanlık Onaylı Berat Dosyalarını Alma Süreleri
Defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri aşağıdaki gibidir.
|
Aylık Dönemlerde Yükleme |
Geçici Vergi Dönemlerinde Yükleme |
|||||
|
Dönem |
Gelir Vergisi Mükellefleri |
Diğer Mükellefler |
Dönem |
Gelir Vergisi Mükellefleri |
Diğer Mükellefler |
|
|
Ocak |
Mayıs aynın 10. gün sonu |
Mayıs ayının 14. gün sonu |
Ocak- Şubat- Mart |
Haziran ayının 10. gün sonu |
Haziran ayının takip eden ayın 14. gün sonu |
|
|
Şubat |
Haziran aynın 10. gün sonu |
Haziran ayının 14. gün sonu |
||||
|
Mart |
Temmuz ayının 10. gün sonu |
Temmuz ayının 14. gün sonu |
||||
|
Nisan |
Ağustos ayının 10. gün sonu |
Ağustos ayının 14. gün sonu |
Nisan - Mayıs - Haziran |
Eylül ayının 10. gün sonu |
Eylül ayının 14. gün sonu |
|
|
Mayıs |
Eylül ayının 10. gün sonu |
Eylül ayının 14. gün sonu |
||||
|
Haziran |
Ekim ayının 10. gün sonu |
Ekim ayının 14. gün sonu |
||||
|
Temmuz |
Kasım ayının 10. gün sonu |
Kasım ayının 14. gün sonu |
Temmuz - Ağustos - Eylül |
Aralık ayının 10. gün sonu |
Aralık ayının 14. gün sonu |
|
|
Ağustos |
Aralık ayının 10. gün sonu |
Aralık ayının 14. gün sonu |
||||
|
Eylül |
Ocak ayının 10. gün sonu |
Ocak ayının 14. gün sonu |
||||
|
Ekim |
Şubat ayının 10. gün sonu |
Şubat ayının 14. gün sonu |
Ekim - Kasım - Aralık |
Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. gün sonu |
Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14. gün sonu |
|
|
Kasım |
Mart ayının 10. gün sonu |
Mart ayının 14. gün sonu |
||||
|
Aralık |
Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. gün sonu |
Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takıp eden ayın 14. gün sonu |
||||
Özel hesap dönemini kullanan mükellefler, tabloda yer alan bilgileri, hesap dönemlerinin başlangıç ve bitiş aylarına uygun olarak dikkate alacaklardır.
- Getirilen zorunluluklara uymayan yazılım firmalarında Başkanlıkça yapılan kontrollerde tespit edilen eksikliklerin ilgili yazılımcı tarafından giderilmesi amacıyla Başkanlık nezdinde yapılan testlerde belirtilen eksikliklerin belirlenen sürede giderilmemesi halinde; uyumlu yazılım yetkisi belirli süre askıya alınabilecek veya uyumlu yazılım izni iptal edilebilecektir.
- Elektronik defter uygulamasına ilişkin standartlar; teknik ve uygulama kılavuzları ile, e-defter uygulamasına ilişkin diğer kurallar ise edefter.gov.tr adresinden duyurulacaktır.
- Yevmiye ve Kebir defterleri dışında kalan ve tasdike tabi olan defterlerin (Envanter Defteri, Pay Defteri, Yönetim Kurulu Karar Defteri, Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri) ise Türk Ticaret Kanunu’na göre öngörülen açılış ve/veya kapanış onay zorunlulukları devam etmektedir.
Konuyla ilgili Teknik Kılavuz da güncellenmiştir.
Söz konusu tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nin güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
Güncel e defter Teknik Kılavuzuna ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.