Bilindiği üzere Kahramanmaraş’ta meydana gelen depremlerden etkilenen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illerinde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 06/2/2023 ile 31/7/2023 (bu tarih dahil) tarihleri arasında mücbir sebep hali ilan edilmiştir.
26/04/2014 Tarih ve 28983 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” başlıklı (I/C-2.1.3.1) numaralı bölümünde; “213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.” açıklaması yer almaktadır.
Buna göre; mükellefiyet kaydı, mücbir sebep halinin ilan edildiği illerde bulunanlar tarafından kısmi tevkifat kapsamındaki mal/hizmet alımlarında 06/2/2023 ile 31/7/2023 (bu tarih dahil) tarihleri arasında KDV tevkifatı yapılmayacak, bu kapsamda düzenlenen faturalar tevkifatsız düzenlenecektir.
Başka bir ifadeyle, mücbir sebep kapsamında olan mükelleflerin kısmi tevkifata tabi alımları için bu mükellefler adına 06/2/2023 ile 31/7/2023 (bu tarihler dahil) tarihleri arasında düzenlenecek faturalarda kısmi KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
Örnek: Kahramanmaraş mükellefi olan (A) A.Ş, mükellefiyet kaydı İstanbul’da bulunan (B) A.Ş ile ürünlerinin kara yolu ile taşınması konusunda taşıma hizmet anlaşması yapmıştır. Söz konusu taşıma hizmeti doğrudan (B) A.Ş tarafından yerine getirilecektir. Bu durumda (B) A.Ş’den alınan yük taşıma hizmeti nedeniyle KDV tevkifatı yapılmayacak, (B) A.Ş. faturayı tevkifat uygulamadan kesecektir.
Kısmi KDV tevkifatına tabi hizmet ve teslimler Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C-2.1.3.2) ve (I/C-2.1.3.3) numaralı bölümlerinde açıklanmıştır.
Kısmi Kdv Tevkifatına Tabi Hizmet Ve Teslimler:
1)-Yapım İşleri İle Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık Ve EtütProje Hizmetleri
2)-Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim Ve Benzeri Hizmetler
3)-Makine, Teçhizat, Demirbaş Ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım Ve Onarım
Hizmetleri
4)-Yemek Servis Ve Organizasyon Hizmetleri
5)-İşgücü Temin Hizmetleri
6)-Yapı Denetim Hizmetleri
7)-Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta Ve Ayakkabı
Dikim İşleri Ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri
8)-Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri
9)- Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm Ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri
10-Temizlik, Çevre Ve Bahçe Bakım Hizmetleri
11)- Servis Taşımacılığı Hizmeti
12)-Her Türlü Baskı Ve Basım Hizmetleri
13)-Külçe Metal Teslimleri
14)-Bakır, Çinko, Alüminyum Ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi
15)-Hurda Ve Atık Teslimi
16)-Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt Ve Cam Hurda Ve Atıklardan Elde
Edilen Hammadde Teslimi
17)-Pamuk, Tiftik, Yün Ve Yapağı İle Ham Post Ve Deri Teslimleri
18)-Ağaç Ve Orman Ürünleri Teslimi
19)- Ticari Reklam Hizmetleri
20)- Demir -Çelik Ürünlerinin Teslimi
21)- 35 Seri Nolu Kdv Genel Tebliği Madde 9 “2.1.3.2.13. Diğer Hizmetler
KDV Genel Uygulama Tebliği'nin son güncel haline ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.