544 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 30.12.2022 tarihli ve 32059 2. Mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğ ile; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve mükerrer 355 ve 370. maddelerinde yer alıp 2022 yılında uygulanan had ve tutarların 2022 yılı için % % 122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak belirlenen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
|
MADDE NO – KONUSU |
2022 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
2023 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
|
|
MADDE 104- |
İlanın şekli |
|
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
4.900,00 |
10.900,00 |
|
3- İlanın; |
|
|
|
|
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması |
4.900-490.000 |
10.900-10.090.000 |
|
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
490.000 ve üzeri |
10.090.000 ve üzeri |
|
|
MÜKERRER MADDE 115- |
Tahakkuktan vazgeçme |
58,00 |
129,00 |
|
MADDE 153/A- |
Teminat tutarı |
200.000,00 |
440.000,00 |
|
MADDE 177- |
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri |
|
|
|
|
1- Yıllık; |
|
|
|
- Alış tutarı |
400.000,00 |
890.000,00 |
|
|
- Satış tutarı |
570.000,00 |
1.270.000,00 |
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
200.000,00 |
440.000,00 |
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
400.000,00 |
890.000,00 |
|
|
MADDE 232- |
Fatura kullanma mecburiyeti |
2.000,00 |
4.400,00 |
|
MADDE 252- |
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
5,80 |
12,90 |
|
MÜKERRER MADDE 257- |
Teminat tutarı |
|
|
|
|
Yeni İşe Başlayanlar |
13.000.000,00 |
28.000.000,00 |
|
|
Faaliyeti Devam Edenler |
130.000.000,00 |
280.000.000,00 |
|
|
10-4760 Sayılı ÖTV Kanununda tanımlı bulunan Motorlu Araç Ticareti yapanlar |
- |
66.000.000,00 |
|
MADDE 313- |
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
2.000,00 |
4.400,00 |
|
MADDE 323- |
Şüpheli Alacak Tutarı |
4.000,00 |
8.900,00 |
|
MADDE 343- |
En az ceza haddi |
|
|
|
|
- Damga vergisinde |
25,00 |
55,00 |
|
- Diğer vergilerde |
50,00 |
110,00 |
|
|
MADDE 352- |
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları |
|
|
|
(Kanuna bağlı cetvel) |
|||
|
|
I inci derece usulsüzlükler |
|
|
|
1- Sermaye şirketleri |
320,00 |
700,00 |
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
190,00 |
420,00 |
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
95,00 |
210,00 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
43,00 |
95,00 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
25,00 |
55,00 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
12,00 |
26,00 |
|
|
II nci derece usulsüzlükler |
|
|
|
|
1- Sermaye şirketleri |
170,00 |
370,00 |
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
95,00 |
210,00 |
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
43,00 |
95,00 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
25,00 |
55,00 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
12,00 |
26,00 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
6,80 |
15,00 |
|
|
MADDE 353- |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
|
|
|
|
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması |
500,00 |
2.200,00 |
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
250.000,00 |
1.100.000,00 |
|
|
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
500,00 |
1.100,00 |
|
|
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
25.000,00 |
110.000,00 |
|
|
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
250.000,00 |
1.100.000,00 |
|
|
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
500,00 |
1.100,00 |
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara |
12.000,00 |
26.000,00 |
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
600,00 |
1.300,00 |
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
1.900,00 |
4.200,00 |
|
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
377.674,00 |
838.262,65 |
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
2.500,00 |
5.485,43 |
|
|
10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
1.900,00 |
4.200,00 |
|
|
|
11- Tasdik raporu İbraz Şartı Getirilen Mükellef Adına |
|
|
|
|
Alt Sınır |
68.000,00 |
150.000,00 |
|
|
Üst Sınır |
680.000,00 |
1.500.000,00 |
|
MADDE 355- |
b) Damga Vergisinde |
- |
- |
|
|
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
4,00 |
9,00 |
|
MÜKERRER MADDE 355- |
Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza |
- |
- |
|
|
86, 148, 149, 150, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile (Değişik: 09/08/2016 - 6728/21 md.) mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar için (Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil); |
|
|
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
3.400,00 |
7.500,00 |
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
1.700,00 |
3.700,00 |
|
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
880,00 |
1.900,00 |
|
|
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunlulıuklara uymayanlar (Elektronik Tebligatla ilgili) |
|
|
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
2.000,00 |
4.400,00 |
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
1.000,00 |
2.200,00 |
|
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
530,00 |
1.180,00 |
|
|
Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara |
1.300.000,00 |
2.800.000,00 |
|
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
2.500.000,00 |
5.500.000,00 |
|
|
MADDE 370- |
İzaha Davet |
|
|
|
|
Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıtıcı belge tutarı |
148.000,00 |
320.000,00 |
|
EK MADDE 1- |
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
6.800 üzeri |
15.000 üzeri |
|
EK MADDE 1- |
376 ncı maddesindeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
6.800 ve altı |
15.000 ve altı |
|
EK MADDE 11- |
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
6.800 üzeri |
15.000 üzeri |
Tebliğ hükümleri 01.01.2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu Genel Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.