5359 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar”, 29.03.2022 tarih ve 31793 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Bilindiği gibi, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 28. maddesinde, katma değer vergisi oranının vergiye tabi her bir işlem için %10 olduğu, Bakanlar Kurulu / Cumhurbaşkanının bu oranı, dört katına kadar artırmaya, %1'e kadar indirmeye, bu oranlar dâhilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkili olduğu belirtilmiştir.
Bu kapsamda katma değer vergisi oranları, değişik tarihlerde çıkarılan Bakanlar Kurulu/Cumhurbaşkanı Kararları ile farklı mal teslimleri ile hizmet ifaları için farklı oranlarda uygulanmıştır.
Son olarak 30/12/2007 tarihli ve 26742 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2007/13033 sayılı BKK ile mal ve hizmetlere uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespitine ilişkin daha önceki bütün kararnameler yürürlükten kaldırılarak, KDV oranları için temel bir düzenleme yapılmıştır.
Buna göre; KDV oranları; 2007/13033 sayılı Karar'a ekli;
- I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 1,
- II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8 olarak tespit edilmiştir.
- Bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için ise aynı Kararın birinci maddesinin (a) bendi uyarınca % 18 oranında KDV uygulanmaktadır.
5359 sayılı Karar ile; 01.04.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere bazı ürünler, temel ihtiyaç maddeleri ve bazı hizmetlerde uygulanan KDV oranları değiştirilmiştir.
Yeni düzenleme ile yapılan değişiklikler maddeler halinde aşağıda belirtilmiştir.
- 5359 sayılı Kararın 1. Maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın 1. maddesinin altıncı fıkrasına göre 150 m2'ye kadar olan konutlarda farklı oranlarda KDV uygulamasındaki; büyükşehir belediyesi sınırları içinde bulunup bulunmama ve yapının bulunduğu arsanın emlak birim m2 vergi değeri gibi kriterler yürürlükten kaldırılmıştır.
Böylece 2007/13033 sayılı kararın 9. Maddesine göre; konutların net alanının 150 m2'ye kadar olan kısmı için KDV oranı %8 olarak uygulanacaktır.
5359 sayılı kararın 4. maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın eki (I) sayılı listenin "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER'' bölümünün 11. Sırası değiştirilerek; 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerlerde dönüşüm projeleri çerçevesinde yapılan konutların net alanının 150 m2'ye kadar olan kısmı için %1 KDV oranı uygulanacağı belirtilmiştir.
01.04.2022 tarihinden önce yapı ruhsatı alınmış veya kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi yapılmış projeler kapsamında inşa edilen konutlar için 1. ve 4. maddelerde kaldırılan veya değiştirilen hükümlerin uygulanmasına devam olunacaktır.
- 5359 sayılı Kararın 9. Maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın 9. maddesinde yapılan düzenleme ile; arsa ve arazi teslimlerinde halihazırda % 18 olan KDV oranı %8 olarak değiştirilmiştir.
- 5359 sayılı Kararın 2. Maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın eki (I) sayılı listenin "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER'' bölümünün 5. Sırası değiştirilerek; Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından sertifikalandırılan tohumluk ve fidanların KDV oranı %1 ‘e indirilmiştir.
- 5359 sayılı Kararın 3. Maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın eki (I) sayılı listenin "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER'' bölümünün 9. Sırasının sonundaki parantez içi ifadenin son cümlesi değiştirilmiştir.
Buna göre; İkinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce %18 KDV oranı uygulanarak satın alınan araçların teslimi ile özel matrah uygulanarak yapılan teslimlerde %18 KDV oranı uygulanacaktır.
- 5359 sayılı Kararın 5. Maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın 1. maddesinin 19. sırası yürürlükten kaldırılmıştır.
Buna göre; daha önce %1 olarak uygulanan yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerinin tesliminde KDV oranı %18 olarak belirlenmiştir.
- 5359 sayılı Kararın 6. Maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın eki (II) sayılı listenin 22. Sırası değiştirilerek; Sağlık Bakanlığı tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz Yönetmeliği" ve "İn Vitro Tam Amaçlı Tıbbi Cihaz Yönetmeliği" hükümlerine tabi olan tıbbi cihazların teslimi ile bunların kiralanması hizmetlerinde %18 olan KDV oranı %8 olarak belirlenmiştir.
- 5359 sayılı Kararın 7. Maddesi ile; 2007/13033 sayılı Kararın eki (II) sayılı listenin 24. Sırası değiştirilerek; Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalarda verilen hizmetlerde %18 olan KDV oranı %8 olarak belirlenmiştir.
- 5359 sayılı Kararın 8. Maddesi ile, 2007/13033 sayılı Kararın eki (II) sayılı listenin 28. Sırasında değişiklik yapılarak; GTİP bazlı indirimli oran uygulanan tarım makinelerinin kapsamı güncellenmiş, süt toplama tankları ve sütçülükte kullanılan makine ve cihazlar ile yumurta, meyve ve diğer tarım ürünlerini ayırma veya temizlemeye mahsus makinelerin KDV oranı %8’e indirilmiştir.
- 5359 sayılı Kararın 9. Maddesi ile, 2007/13033 sayılı Kararın eki (II) sayılı listeye eklenen yeni sıralar ile; sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kâğıdı, kâğıt havlu, kâğıt mendil ve peçete, diş fırçası ve macunu, diş iplikleri ile hijyenik havlular ve tamponlar, bebek bezleri ve benzeri hijyenik eşyada (hangi maddeden olursa olsun) %18’den %8’e indirilmiştir.
Karar, 01.04.2022 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararına ulaşmak için tıklayınız.
Güncel KDV oranlarına ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.