Bilindiği üzere; 24.03.2020 tarihli ve 31078 Sayılı 1. Mükerrer Resmi Gazete'de yayımlanan 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile mücbir sebep kapsamında beyanname verme ve ödeme süreleri uzatılan mükelleflere ilişkin düzenleme yapılmıştır.
Buna göre; bazı sektörlerde faaliyet gösteren mükelleflerin 01.04.2020 ila 30.06.2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğunun kabul edilmiş ve bu kapsamda beyanname verme ve ödeme süreleri uzatılmıştır.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin Kısmi Tevkifat’a ilişkin (I/C-2.1.3.1) ilgili bölümü aşağıdaki gibidir.
“213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.”
Bu kapsamda Mücbir Sebep dolayısıyla KDV beyanları ertelenen mükellefler ilgili dönemlerde kısmi tevkifat kapsamındaki alımları için tevkifat uygulamayacaklardır.
Buna göre; satıcıların mücbir sebep halinin geçerli olduğu 01.04.2020 ila 30.06.2020 tarihleri arasında alıcılara kısmi tevkifat kapsamında fatura düzenlerken, alıcıların mücbir sebep kapsamında olup olmadığını araştırmalarında fayda bulunmaktadır.
Gelir İdaresi Başkanlığı interaktif vergi dairesinde, 518 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği kapsamında mücbir sebep durumu sorgu sonucu ekranı hizmete açılmıştır.
Bu sayfada, ticari, zirai ve mesleki kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunan veya salgından doğrudan etkilenen ya da İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine ara verilmesine karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükelleflerin 518 Sıra No'lu VUK Genel Tebliğinin 3. maddesinin birinci fıkrasının (b) ve (c) bendi kapsamında mücbir sebep durumundan yararlanıp, yararlanamadığına ilişkin sorgu sonuçlarına ulaşılmaktadır.
İlgili sayfaya ulaşmak için interaktif vergi dairesine girdikten sonra > BİLGİLERİM > 518 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği Kapsamında Mücbir Sebep Durum Sorgusu adımlarını takip ederek ulaşabilirsiniz.
İnteraktif Vergi Dairesine girmek için tıklayınız.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.