Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranları yeniden belirlenmiştir.

Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti’ne ilişkin tebliğ 11.10.2019 Tarih ve 30915 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Tebliğ ile; 29.06.2018 tarihinden bu yana vadesine en çok üç ay kalan senetlerde % 18,50 olarak uygulanan reeskont oranı yıllık % 17,25; % 19,50 olarak uygulanan avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık % 18,25 olarak yeniden belirlenmiştir.

Vergi Usul Kanunu’nun 281 ve 285. maddelerine göre; senede bağlı alacak ve borçların değerleme günündeki kıymetlerine irca edilmesi sırasında;

- Varsa senet üzerinde yazılı faiz oranının,

- Senet üzerinde faiz nispetinin belli edilmediği hallerde T.C. Merkez Bankasının resmi iskonto hadlerinin,

uygulanması gerekmektedir.

238 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde ticari işletmelerin alacak ve borç senetlerinin reeskont işlemlerinde esas alacakları oranın; faiz oranı olarak reeskont işlemlerinde uygulanan faiz oranının değil, kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranının esas alınması gerektiği açıklanmıştır.

Buna göre, Merkez Bankasınca yapılan değişiklik sonrasında, borç ve alacak senetlerinin reeskontu işlemlerinde dikkate alınacak oran 11.10.2019 tarihinden itibaren % 17,25 olmuştur.

Vergi Usul Kanunu’nun 280. maddesine göre, yabancı para ile olan borç ve alacakların reeskontunda, varsa senette yazılı faiz oranının, senette faiz oranı yer almıyorsa yukarıda yer alan Merkez Bankası tebliğindeki faiz oranı değil, değerleme günüde geçerli Londra Bankalar Arası Faiz Oranının (LİBOR) esas alınması gerekir.

Vadeli Çeklerde Reeskont Uygulaması konulu 64 Nolu Vuk Sirkülerine göre; gerçek mahiyeti itibariyle çeklerin vergi uygulamaları bakımından vadeli olma hususiyeti kazandığı ve bu itibarla ileri düzenleme tarihli çeklerin değerleme gününde vadesi gelmemiş senede bağlı alacak ve borçlar için uygulanması öngörülen reeskont uygulamasından yararlanmasının mümkündür.

Reeskont tutarı aşağıdaki formülle hesaplanır.

Alacak ve borç senetlerinde Reeskont Hesaplaması iç iskonto yoluyla yapılacaktır. (238 No’lu Vuk Genel Tebliği gereğince)

İç İskonto Formülü                           

Reeskont Tutarı =( Senet Nominal Değeri*Faiz Oranı*Gün Sayısı)/(36.000+(Faiz Oranı*Gün Sayısı))

Peşin Değer Formülü

Peşin Değer =(Nominal Değer*36.000)/36.000+(Faiz Oranı*Gün Sayısı)

Reeskont Tutarı=Nominal Değer-Peşin Değer

Merkez Bankası, bankacılık kesiminin geçici likidite ihtiyaçlarının karşılanması için, bankalar tarafından verilecek ticari senet ve vesikaları reeskonta kabul edebilir. Reeskonta kabul edilecek ticari senet türleri ve diğer koşullar Merkez Bankasınca belirlenir.

Bu işlemler için Merkez Bankası tarafından uygulanan faize "reeskont faiz oranı" adı verilmektedir. Merkez Bankası reeskonta kabul edebileceği senetler karşılığında avans da verebilmektedir. Ekonomideki para arzı ve kredi genişlemesi dikkate alınarak belirlenen reeskont faiz oranı, mevcut durumda uygulanan para politikası kapsamında bir para politikası aracı olarak önemini kaybetmiştir.

Aşağıda reeskont uygulamasıyla ilgili daha önce uygulanan reeskont oranları tablosu yer almaktadır.

(*) Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında

Grup şirketlerin birbirlerine, ortaklarına veya ortaklar birbirlerine borç verdiğinde emsal oranda faiz almak zorundadır. Emsal faiz tespit edilirken öncelikle iç emsal kullanılmalıdır. İç emsal şirketin kendi kullandığı banka kredisidir, varsa bu oranı borç ilişkisinde kullanabilir. Kayıtlarda banka kredisi yoksa, Maliye Bakanlığı yukarıdaki oranlardan iskonto faizine ait %17.25 oranının kullanılması gerektiği görüşündedir.

Ayrıca borç veren şirket, hesaplanan faiz tutarı üzerinden aylık olarak %18 oranında KDV hesaplayarak fatura düzenlemesi gerekmektedir.

Saygılarımızla.

Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.