17 Seri No.lu “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” 15.02.2019 tarihli ve 30687 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğde; kooperatif iktisadi işletmelerince ortak dışı işlemlere ilişkin kayıtların kooperatifin defterlerinde ayrıca görünecek şekilde izlenmesi ile 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla vergi kesintisi kapsamına alınan internet ortamında verilen/aracılık edilen reklam hizmetleri dolayısıyla yapılan ödemelerin vergi kesintisine tabi tutulmasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Buna göre; kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifler, ortak dışı işlemlerden doğan kazancın tespiti için ortak dışı işlem kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurları ayrı ayrı hesaplarda izlemesi, bunların diğer işlemlerle ilişkilendirilmemesi ve kooperatif tarafından tutulan defterlere, bu ayrımı sağlayacak şekilde kaydedilmesi gerekmektedir.
Son olarak; 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile internet ortamında verilen reklam hizmetleri vergi kesintisi kapsamına alınmış ve bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemelerden, ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılması gerektiği, bu kesintinin;
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi uyarınca %15,
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15.i maddesi uyarınca %0,
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi uyarınca %15,
oranında yapılması gerektiği yönünde düzenleme yapılmıştı.
Bu kapsamda; 01.01.2019 tarihinden itibaren yapılacak ödemelerde uygulanmak üzere; hizmet bu tarihten önce verilmiş olsa dahi, anılan tarihten itibaren yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılacaktır.
Söz konusu vergi kesintisinin uygulanması açısından, internet ortamında reklam hizmeti veren veya bu hizmetlerin verilmesine aracılık edenlere bu kararın yürürlük tarihinden önce nakden veya hesaben ödeme yapılmış olması halinde, bu ödemelerin konusunu teşkil eden hizmetlere ilişkin 01.012019 tarihinden sonra yapılacak ödemelerden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
Saygılarımızla.
Esas Bağımsız Denetim S. M. Mali Müşavirlik A. Ş.